叶涛/哈尔滨市南岗区国库支付中心

浅析行政事业单位小金库的治理措施

叶涛/哈尔滨市南岗区国库支付中心

近年来，在我国行政事业单位资金管理方面，国家三令五申的禁止私设“小金库”，但仍有部分领导干部及行政人员由于自身廉政意识缺乏，“小金库”现象还普及存在，严重影响了行政事业单位的经济秩序，同时也带来了较严重的负面影响。文中针对行政事业单位“小金库”形成的原因进行了深入的分析，并进一步对行政事业单位“小金库”的治理提出了具体的措施。

行政事业单位；小金库；原因治理；措施

目前在我国行政事业单位中，一些行政人员不惜违反财经法规及单位内部财务制度来对单位的资金进行私自存放，设立“小金库”。由于“小金库”的设立，不仅使行政事业单位的经济秩序受到扰乱，而且使廉政建设不能顺利的进行，使人民群众的利益受益，使行政事业单位的形象受到破坏，其所造成的影响是十分巨大的。所以需要针对“小金库”的现象来加强监管，彻底杜绝“小金库”的存在，使行政事业单位的各项经济活动能够顺利开展。

一、行政事业单位“小金库”形成的原因

（一）“小金库”存在具有隐秘性

部分行政事业单位的领导及相关行政人员利用工作之便，对单位的收入进行非法侵占、隐瞒、截留及转移，从而建立“小金库”来对侵占的单位资金进行非法操作，“小金库”的存在具有较强的隐秘性，不易察觉。

（二）部分工作人员禁不住利益的驱使

目前行政事业单位之所以存在“小金库”，其最根本的原因还是在于部分行政工作人员无法抵御住利益的驱使，不仅没有形成良好的廉洁自律的工作作风，而且思想道德水平低下，对财经法规和各项规章制度缺乏深入的认识，缺乏自身监督意识，再加之部分行政事业单位没有严格的内部控制体系，财务管理制度不严，各项规章制度缺乏执行力，从而导致部分人员置国家法律于不顾，禁不住经济利益的诱惑，侵占单位资产建立小金库。

（三）各项财经法规还不够完善，缺乏执法力

虽然我国财经济体制进行了深入的改革，但由于各项财经法规还存在不完善的地方，并没有从源头上遏制腐败问题的发生。目前为了加快推动行政事业单位的廉政建设，相继实施了部门预算、国库集中支付制度等改革，而且加强了各单位银行账户的审查力度。但仍然存在着严重的问题，部分部门存在着审查执行力差的问题，部分审查出来的账外资金也没有得到合理的处理，部分单位还对相关部门的审查采取了诸多阻碍措施，并通过表面的“合法”性来进行账外资金的设置，从而逃避监管。

（四）缺乏完善的监督体系

目前我国的监督管理体系还存在着许多不完善的地方。在对会计人员的管理上存在着缺陷。会计人员的任免和奖惩都是由会计人员所属单位来进行的，会计人员隶属于单位领导管理，这样一旦单位的负责人或是单位存在着违反法规纪律的情况时，则会存在着不上报、不抑制的情况，部分会计人员还会配合做假账来应付检查和充实“小金库”。同时很大一部分单位都是直接由领导来进行财务的管理，决定重大支出的行为，内部控制制度缺乏，形成不了制约，从而促使账外资金成为了“小金库”。而且目前外部监督也仅仅是对单位的账目和经济资料进行监督，对于账外资金监督的力度缺乏。社会监督机制更是没有建立起来，由于全面监督体系的不完善，从而导致事业单位在一些资金项目上缺乏监督，存在死角，极易导致“小金库”的形成。另外目前在发现“小金库”时，处罚力度不够，形成不了威慑力，由于违法成本较低，从而导致一些领导干部和单位不惜违反各项财经法纪来建立“小金库”。

二、行政事业单位中“小金库”的治理对策

（一）提高领导干部和行政人员的综合素质

针对行政事业单位中出现“小金库”的现象，要提高领导干部和行政人员的思想道德水平，加强他们的财经法纪学习意识，提升领导干部、财政人员和行政人员的廉政建设。在行政事业单位中，要全面发展科学发展观理念，对各阶层人员进行党纪政纪培养，树立他们正确的利益观；积极宣传各种廉政建设的教育，提高各阶层人员的职业道德素养，在面对巨大的利益诱惑，能够控制自己，坚持清正廉洁的原则。

（二）完善相关法律法规，加大处罚力度

我国关于行政事业单位私设“小金库”的文件大多处于政策性文件状态，只有极少数上升至法律法规的层面，并且缺乏系统的全面的相关规范。因此，建议制定一个具有体系性和全面性的行政法规，从行政事业单位私设“小金库”的主要形式上来规制社会各个方面对于“小金库”设立的监管。此外，对于处罚力度不能仅停留于经济上，建议设立一些较轻的限制人身自由的处罚措施，比如行政拘留等等类似性质的，制定连带责任制度，这样可以形成很好的单位内部相互监督制度，使之有效的遏制“小金库”的私设。

（三）加强行政事业单位内部的财务管理

管理人员要加强单位内部的财务管理，在根本上杜绝“小金库”的产生。监管部门要对行政单位的收入加强审查，对那些大额的开支进行监管，严禁出现一些非正常的开支，制定科学合理的内部管理制度，内部管理人员要严格执行监管行动。

（四）强化财政管理体系改革的力度

行政事业单位要对财政管理体系进行深化改革，建立一定的防范机制。行政单位要对单位预算收入和非税收入不断完善与监管；对那些违反财政法纪的单位和领导要加大问责制度，坚决实施一定的责任追究；结合一定的法律手段和刑事处罚手段，建立严格的问责管理制度，提高行政人员的执行能力，从根本上消除一些干部领导的侥幸心理，从源头上坚决抵制“小金库”的出现。

（五）切实维护社会监督的权利

首先要适度保持媒体报道的独立性，坚决保证媒体报道的真实性。给予媒体的人身和精神一定的保护，让他们敢说实话。

其次，在网络上建立惩处行政事业单位私设“小金库”的论坛，使群众可以监督并可以发表自己的看法。网络已然成为大众媒体，人们通过网络获取各种信息，建立这样一个论坛可以是群众发挥自己的监督作用，给责任人以威慑作用。

再者，鼓励举报。常年设立举报邮箱、举报电话，举报信箱，鼓励群众和知情人士举报。同时做好保密工作，保障举报人的隐私及人身安全。

最后，可在提出相关政策时，设立听证制度。听证制度一定要落到实处，使群众可以发表自己的意见，行使监督权。

三、结束语

行政事业单位“小金库”的治理工作具有长期性和复杂性的特点，所以不仅需要相关部门要制定严格的管理制度，加强对行政事业单位的监管，同时还要努力提高行政人员的廉洁清正的责任意识，提升道德素质，加大执行力度，行政事业单位也要加强内部控制制度的执行力度，采取必要的措施来预防“小金库”的建立，打造行政事业单位良好的外部形象，使其更好的履行行政管理职能，为人民提供更优质的服务。

［1］王一建.行政事业单位“小金库”问题的成因分析与对策［J］.财政金融，2011（12）. ［2］梁耀成.论行政事业单位“小金库”的形成及其审计策略［J］.经济研究参考，2009 （71）.

[3]廖万霜，马忠音.浅析“小金库”存在原因及治理对策[J].交通财会，2013，（5）.