●浙江农林大学 俞 红 陶宝山

内部控制信息披露与盈余管理的相关性研究
——以浙江省上市公司为例

●浙江农林大学 俞 红 陶宝山

本文以 2011—2012年深圳证券交易所的浙江省上市公司为研究对象，实证检验内部控制信息披露与盈余管理的相关性。结果表明，上市公司内部控制信息披露质量与盈余管理程度之间存在显著的负相关关系。这意味着，加强上市公司内部控制建设，提高内部控制信息披露质量，能够有效抑制上市公司管理层的盈余管理行为，对于提高会计信息质量、完善资本市场建设有着积极的作用。

内部控制 信息披露盈余管理

一、引言

20世纪末以来，国内外财务造假案频频发生，失真的信息披露与失效的内部控制，严重影响了证券市场的合理运作，动摇了投资者对资本市场的信心。继美国出台了 《内部控制——协作体系的要素及其对于管理层和独立公共会计师的重要性》、《萨班斯-奥克斯利法案》、COSO报告、ERM框架后，2008年以来我国也出台了以《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》为基础的一系列内部控制指引，我国的内部控制信息披露逐渐从自愿性向强制性转变，引起了社会各界人士的广泛关注。

所谓盈余管理，是上市公司为特定目的而对盈利进行操纵的行为，很大程度上取决于投资者与管理者之间的委托代理冲突与信息不对称。内部控制信息披露指企业管理当局依据一定的标准向外界披露本单位内部控制完整性、合理性和有效性评价的信息以及注册会计师对内部控制报告审核的信息。……