雷琪

（宿州同信会计师事务所安徽·宿州234000）

浅议企业会计监督存在的问题和完善措施

雷琪

（宿州同信会计师事务所安徽·宿州234000）

市场经济的有序发展，企业的发展壮大，会计信息质量的提高，需要强有力的会计监督。文章指出目前企业会计监督普遍存在的问题，提出完善会计监督的措施。

会计监督 存在问题 完善措施

会计监督是会计的基本职能之一,它是经授权的会计人员按照本单位的相关规章制度,使用特定的程序和方法,对单位内部经济活动的全过程进行综合监督,以确保会计信息的相关性和可靠性,为企业管理和决策服务,从而达到提高经济效益的目的。

一、会计监督在企业发展中的作用

首先市场经济的有序发展,企业的壮大都需要强有力的会计监督,所以规范企业会计行为,提高会计信息质量,会计监督已成为现代企业制度的一项重要内容。从定义上看会计监督的主体是会计人员,客体是企业内部经济活动的全过程,监督的依据是企业的规章制度。《会计法》构建了政府监督、社会监督、内部监督三位一体的会计监督体系,政府和社会监督是企业和会计人员的外部约束力量,《会计法》为会计监督的有效实施提供了法律依据和保障,既有利于企业加强内部经营管理,也有利于社会经济健康、有序发展。

其次会计的基本职能是会计核算和会计监督,两者是同时进行的,具有连续性和完整性。会计核算是对经济活动事项的记录,会计监督贯穿经济活动的全过程,审核经济活动是否符合国家法律、法规,是否符合企业的规章制度和经产经营计划、管理程序,在会计核算的过程中实施有效、及时、连续的事前、事后监督。全面、完整地监督每一项经济活动,才能发挥会计监督职能,防范和制止违反财经法规行为,保护国家和集体财务安全完整。

二、当前企业会计监督存在的问题

近年来,随着国家反腐力度的加强,高官的落马,经济案例的披露,企业各种违法违纪行为屡查不止,会计报表严重失真,许多经济犯罪反映出当前企业会计监督力度的不足或方法不当,需要进一步改进和完善。目前我国企业会计监督普遍存在问题是：

（一）重核算、轻监督

会计的基本职能是会计核算与会计监督,两者是并重的,但目前大多数企业管理层对会计监督的重视性不够,制度性的建设较少。会计部门的职责划分也是围绕会计核算而设定,工作重点放在资金管理、预算控制、成本核算、税收筹划等方面,在内部管理制度及岗位编制上也忽视会计监督的职能。由于会计监督长期得不到重视,造成会计人员从思想意识上对会计监督的重要性认识不够,不能有效参与到经营管理的全过程中去。

（二）内控管理制度不全

大多数企业内部管理制度不全,内控制度缺失,有的虽然制定了内部制度,但也形同虚设,制度不能得到有效地贯彻、执行。有的企业将审计监督等同于会计监督,事实上审计监督是对会计监督的再监督,它侧重于事后监督,两者有着本质的区别,对同一事项的监督有着截然不同的效果。由于内控制度不到位,循私舞弊现象还是时有发生。

（三）企业领导者的约束

企业的经营活动、财务收支应符合国家财经纪律和财务制度,会计部门肩负着核算和监督的职能,但我国目前企业存在一个不可回避的现实：国有企业的董事长（厂长）、经理由政府任命,会计人员由厂长、经理聘用,由于会计人员身为企业的职工,受制于管理者,管理者为了追求短期的利润最大化或自身的利益,有可能授意会计人员对他们决定的财务收支进行虚假做账,破坏正常会计工作,会计人员不能独立行使会计监督,造成会计信息失真。

（四）会计监督方法单一

企业会计监督的方式主要以查账为主,通过翻阅会计凭证、会计账簿、会计报表,核查发票金额是否正确,进账程序是否合规,科目使用是否规范,账账、账实、账表是否一致,以及会计基础工作是否规范等等,都是对已发生过的业务进行查漏补缺,发现问题进行更正,会计监督的业务范围主要以会计业务和会计报表为主,都是对事后的经济业务进行有限的监督,而不是对生产经营的决策和具体过程进行前端、有效的监督。

（五）会计人员的素质不高，职业道德有待加强

据美国《新闻周刊》曾报道说我国上市公司百分之百存在假账问题,会计信息失真是我国会计领域的一大顽疾,对国家经济秩序构成了严重威胁,而会计人员的职业道德素质低下和法律意识淡薄正是造成会计信息失真的重要原因。会计人员的法制观念淡薄,风险意识不强,在处理会计事项的时候,对违规现象不能作出理性、正确的判断,及时找出解决问题的办法,被动地按领导的意图办事,致使会计信息失真,没有发挥会计人员在会计监督中应尽的作用。

三、完善会计监督应采取的措施

（一）建全内部监督系统，强化会计监督能力

内部监督是最基本的监督系统,通过内部控制、内部审计等一系列的制度、程序和方法,对本企业的经济活动进行监督,达到内部监督规范化、系统化与制度化,并真正落到实处。会计人员要树立大监督的意识,狭义的会计监督是对会计事项的监督,广义的会计监督是对企业经济活动过程进行的监督,企业要把执行《内部控制基本规范》纳入会计监督的范围,有利于发现造成会计信息失真的原因,从财务的角度协调解决问题,对已发生或未发生的业务按制度或会计核算的要求指出存在的风险,提出正确的处理方法,这样有利于及时纠偏纠错,从业务的前端和主动性上保证会计信息的安全、完整和真实。

（二）加强外部监督力度，建立良好的协调机制

在会计监督中单纯强调内部监督是不够的,必须加强对会计工作的外部监督,也就是加强对企业的外部审计监督和政府监督。社会审计监督是指注册会计师及其所在的会计师事务所接受委托,根据相关规定以独立第三者的身份对委托单位的经济活动进行客观、公正、全面的评价,对依法披露的单位会计报告的真实性负法律责任。注册会计师具有独立性和较强的专业性,这种监督是严谨的、细致的且比较深入的。加强政府会计监督力度,有利于国家宏观经济管理。政府监督职能部门众多、各侧重点不同,政府首先要明确会计监督体系层级,搭建公共信息平台,形成以财政部门为主导的整体监督体系。财政部门作为会计工作的主管部门和会计规范的制定部门,应处于监督体系的核心位置,总体负责公用信息平台的搭建,形成政府监督数据库。其次要强化会计监督手段,提高违规成本。手段不够强硬,违法成本较低,使得会计监督的效力弱化,不足以威摄到管理层,势必助长对会计信息的根本性损害。整合各部门的监督职能,统一协调,加大会计监督的检查和处罚力度,严惩根本性的违法行为,提高违法成本,加大会计监督效力。

（三）加强会计职业道德建设，提高法律意识和综合素质

职业道德是会计人员的基本素养,没有良好的职业道德就无法抵制各种腐朽思想的侵蚀,很容易在工作中犯下严重错误。企业要培养良好的职业氛围,提倡高尚的道德标准,会计人员要树立正确的职业观和价值观,不为权所畏,不为钱所诱,用一定的行为规范来自我约束,遵守公共道德,保持良好的信誉。

《新会计准则》的颁布进一步与国际会计准则接轨,也逐步完善了具有中国特色的会计法律法规体系。会计人员要有较强的法制观念,在国家会计法律体系下履行会计人员职责,以法律为依据,以事实为准绳,一旦发现违法违规现象,查实后绝不姑息,严加处罚。企业要经常开展经济犯罪知识和案例讲座,对会计人员进行警示教育,从事件中吸取教训,增强对不正之风的抵抗力,远离经济犯罪,并敢于与违法违纪行为作斗争,保护国家和企业的资产不受损害。

再次会计人员要有良好的业务素质和较强的综合能力、风险管控能力。随着我国经济的高速发展,会计准则与国际的接轨,对会计人员提出了更高的要求,不仅要精通会计专业知识,还要具备计算机、金融、投资、管理、人际交往等方面的技能,只有具备较强的综合能力才能熟练地处理经营过程中出现的各种问题。风险管理是目前企业的一项重要工作,财务风险是企业所面临的主要风险之一,会计人员要把业务风险同法律法规结合起来,识别和评估风险的性质和影响程度,提高风险的管控能力,真正发挥会计人员在经营管理、防范风险、提升价值方面的作用,使会计监督能够有效地得以执行,并落到实处。

[1]王洪华.浅析当前企业会计监督的不足及完善[J].财务与会计，2014（4）.

[2]李立明.会计人员业务素质的培养[J].会计之友（下旬刊），2010（07）.

F231.6

A

1009-8534（2014）04-0041-02

2014-05-04

雷琪（1969.7—）,女,安徽萧县人,宿州同信会计师事务所注册会计师。