任彩霞

审计人员道德风险控制研究

任彩霞

本文就审计人员道德风险控制进行研究。

审计人员；道德风险；控制研究

一、审计人员道德风险概述

（一）道德风险的含义

道德风险的概念源于经济活动，人们在探讨保险合同时提出这一概念。理论上这样界定道德风险，认为道德风险是人们在参与经济活动时，为了保证或实现自身效用的最大化而做出的损害他人利益的行为。简单来说，就是由于当事人在经济活动中抱持着机会主义的侥幸心理做出损人利己的行为，使得经济活动风险加大的情况。从委托—代理双方信息不对称的角度来看，道德风险是指签订契约的双方（即代理人甲方，委托人乙方）存在信息不对称的情况，在签订契约时甲方利用自身的信息优势做出契约的乙方无法监测的隐秘行为，保护或扩大甲方利益而造成乙方的损失。

（二）审计人员道德风险的特征

①内生性特征，当经济行为者在计算成本和收益时便形成了风险的雏形。于损人利己特征，风险制造者因比风险承担者具有信息上的优势而得到利益，两者之间信息不对称。③牵引性特征，风险制造者基本上都是因利益诱惑，所以都是以利益为主要目的。

二、审计人员道德风险的表现

（一）审计人员道德风险在较低法律制约下所导致问题的表现

在我国，很多审计人员出错也会因法律约束机制不强、监管不力以及民事赔偿机制欠完善而不被发现，因此被起诉的概率也非常低，即便被发现和起诉，但也通常只是行政处罚，赔偿概率和赔偿金额极低，几乎对事务所及审计师没有任何影响，更谈不上威慑作用。……