刘萧痕

我国企业应用作业成本法研究

刘萧痕

二十多年来，作业成本法（Activity-Based Costing）是在管理会计界中最为著名的创新。如今ABC已经广泛应用于欧美国家的发达企业，也在中国得到了一定程度上的推广，但是我国对作业成本法仅仅停留在理论研究阶段，投入实施的情况差强人意。对此，笔者将首先简述作业成本法的含义及背景，然后比较其与传统成本法的差异，最后提出相对应的实施方案。

企业；作业成本法；研究

一、引言

在二十世纪三十年代末，作业成本法（Activity—Based Costing）有了基本的雏形，后于二十世纪八十年代末逐渐成熟。它是一种以作业为基准的成本计算与管理系统，其注重费用分摊的合理性与信息的准确性，通过提供各项准确的成本信息来提高计划与决策的有效性和科学性。现在作业成本法的应用领域由制造行业逐渐延伸至金融、商业、医疗及物流等行业。对此，我国不仅要引进并研究这一理论，更要通过对比分析逐步淘汰旧有的成本计算法，从而起到优化企业业务流程、提高企业经营效率的作用。

二、作业成本法与传统成本计算法的对比以及作业成本法的一些缺陷

（一）成本归类的方式不同，计算过程差异较大。传统的成本计算途径为“资源→产品”，即直接成本直接计入、间接成本分配计入到产品中。相比较而言，作业成本法是将直接成本直接计入产品成本，而间接成本先通过资源动因追溯至各个作业系统中，再通过作业动因分配到最终的产品成本中，直观来看，就是采用“资源→作业→产品”的计算方式。……