绩效预算导向下的高校财务管理研究

2014-03-29黄爱华

重庆文理学院学报（社会科学版） 2014年4期

关键词：部门财务管理目标

黄爱华

（重庆文理学院资产部，重庆永川 402160）

在社会变化日新月异的今天，教育改革的不断深入使得我国高校自我约束、自我发展的独立法人化地位得以加强。在当今激烈的市场竞争环境下，高校要长期生存下来，就必须满足市场需求，克服当前高校财务管理中存在的问题，发挥其社会效益，最终实现可持续发展。

一、高校财务绩效管理存在的主要问题

（一）财务管理的目标不科学

目前多数高校的财务管理还停留在争取经费、收支核算、简单的财务数据分析上，忽视了学校下达的各个专项经费及学校层面预算经费的绩效考核。学校是一个非盈利组织，大部分经费来自政府的行政拨款，更多的是考核其社会效益和社会责任。高校财务管理不仅要考虑到学校融资筹资能力、经济效益分析、办学成本控制等方面的问题，还应考虑到学校服务社会的发展规划和绩效执行相结合等问题。

（二）财务缺乏绩效考核

由于财务管理责任不明晰，学校按照“财力集中、财权下放、一级分配、二级管理”的财务管理模式，在学校统一进行一级财务核算、分配和管理后，而没有对二级单位的院系和校属独立部门进行财务绩效方面的考核，导致各部门出现争相向学校管理部门要经费，而不重视开源节流；千方百计要求财务部门追加预算和经费，并以各种理由进行占有、使用和处置资产，导致项目、资产重置现象严重，资源浪费巨大。

（三）高校财务预算两张皮现象严重

财务预算反映着学校事业发展的目标。目前高校财务管理一定程度上仍存在部门预算和内部预算不相符的现象。学校的项目规划进展和财政的项目预算申报在一定程度上无法保持步调一致。目前对项目申报实行绩效评价,而项目的前期目标都是很粗放模糊的东西。

通过调查，重庆市有些高校对服务部门基本运行支出预算（如办公经费、差旅费、党员经费等）的编制方法，是根据学校事业发展需要采用定额定员法；教学执行部门的基本运行支出（包含学生实习实训经费等）由教学部按照生均定额标准制定分配方案，并报分管教学副校长审批确定；没有定额依据的根据上年支出情况和当年事业发展计划测算编列；教学执行部门的学生活动和毕业生指导经费、就业创业指导经费，由学校根据制定的定额拨付。

项目支出预算编制，目前采用“零基预算法”。项目支出预算实行申报制，没有申报批准的项目不列入当年预算。项目支出预算由各有关部门按照学校预算审核程序，根据下一年度工作计划，结合学校实际财力进行申报。在申报项目支出预算前，要对项目进行可行性、必要性、项目目标、组织实施计划和合理的预算进行论证，并填报《××学院预算申报审批单》。为了加强项目立项的规范性、科学性，项目申报立项预算实行归口管理。学校各部门根据要求将《××学院预算申报审批单》按项目类型报送归口管理部门，在规定的时间内将审核汇总后报分管校领导，并报送预算管理部门，预算管理部门要对报送的项目以及项目预算归口管理，根据学校财务状况进行审核，审核通过的项目列入年度预算草案。预算项目若属政府采购范围，归口管理部门还需同时报送政府采购预算。目前，上了一定金额的预算都由校长办公会审定预算，而校长办公会的成员缺少权威的专家和相关的教学执行部门对项目本身的论证，所以预算编制难以客观反映项目预算的科学性、必要性和合理性。因此，很难实现对高校财务管理的控制作用。

二、改善高校财务管理绩效的对策

（一）提高财务绩效预算认识

财务部门是财产的管理和监督部门，要达到绩效最大化，仅靠财务部门是不够的，还需要学校管理层的大力支持，以及各个职能部门和经费使用单位的密切配合，共同实施和管理才能提高财务管理绩效。因此，管理层对财务绩效预算要高度重视，并贯彻到各个职能部门和经费使用单位。

为了顺利实施财务绩效管理，从学校领导层到普通教职员工，要充分认识到绩效预算管理的重要性。学校管理层要对财务绩效预算管理有充分的认识，成立专门的财经委员会或财经管理工作领导小组，统一筹划实施财务绩效预算管理。

（二）树立成本效益理念

高校办学经费来源于政府和社会。高校作为教育资本的经营者，有责任改善经营管理，实现低成本高效益的目标，使单位成本产生尽可能大的绩效。

（1）对于教育的“非营利性”要有正确的认识，教育不是以追求经济效益为目的，而更多的是承担了社会责任。但是经营意识不能丢，要充分、科学和合理利用教育资源，使有限的资源发挥最大的效用，尽可能多地培养经济社会发展所需要的合格人才，保证教学质量。

（2）建立健全高校教育成本核算和控制评价制度，加强对办学成本的控制和评价。单位每年应该编制成本报告，开展成本分析，提出成本控制措施和成本管理改进建议，为学校决策提供依据，这是提高管理水平和避免财经工作失误的必然要求和有效途径。

（3）建立健全高校经济责任制，经济责任制可以充分调动各部门以及全体教职员工的工作积极性，增强全员参与管理的意识和体现主人翁地位，使每个部门和每个教职员工对自己的行为负责。通过责任制进一步完善高校内部财务管理体制与运行机制。

（三）发挥预算管理在资源配置中的主导作用

预算管理已成为高校财务管理的核心内容，《中华人民共和国预算法》强化了预算管理在财务管理中的核心地位。围绕提高高校财务管理绩效，在预算管理方面着重做好如下几点。

一要改善高校预算管理模式。要打破传统的预算管理模式，建立新的完善科学的绩效指标体系，制定合理有效的绩效评估目标指标。一般做法是：根据学校总体发展规划，以经济效益为前提，学校首先制定预算总体目标，再将预算总体目标细化分解为各部门的二级目标，以形成各部门的具体目标，根据部门目标编制部门具体预算。通过经济责任制建立激励机制，打破部门以往的经费预算包干或者单纯以基数加增长的预算模式，将各部门的经费预算、工作职责任务与其绩效挂钩。

二要重视收入、支出预算绩效管理。资金运动最基本的形式是收入和支出，将学校在各项办学活动中依法取得的收入纳入预算管理的范畴。通过支出预算管理实现高校资源配置的优化。对预算执行情况要进行定期和不定期的检查分析，分析其合理性，只有重视收入、支出预算管理，才能使办学资金发挥出最大的效益。

三要合理编制资金预算。编制科学的资金预算，提高货币资金使用效益。要实现资源配置优化，一定要充分发挥资产管理、预算管理和财务管理在资源配置中的作用，结合资产现状存量，合理准确预算新增项目所需资金，科学配置高校资源，形成协调、持续发展的良性循环。

（四）高校财务软件接口衔接有待进一步加强

现在高校使用的财务软件在一定程度上满足了财务管理的需求，但相关基础数据在部门间不能共享。因此，现有的财务软件要针对各个高校的使用部门、管理个性进行设计，使之数据共享。高校预算管理的模式还有多样化的情况，在很大程度上制约了预算管理的需求。所以，高校财务软件接口衔接，需要进行专门的研究和改进，才能满足各个高校财务目标管理的需求。

（五）建立高校财务管理绩效评价机制

高校要推行绩效预算管理，一方面要规划学校绩效的总体目标。学校的总体战略目标就是绩效总目标，它反映的是学校中长期发展规划，总体战略目标是学校年度绩效计划制定的依据。同时，学校各二级部门目标要服从学校的总体战略目标，是各二级部门实施绩效管理的起点和基础，总体战略目标起着统帅作用。另一方面，学校必须成立绩效目标管理的业务机构，以协调各二级部门绩效目标，明确各部门年度工作中工作内容、工作量、考核指标和观测点等问题，为预算分配机构确定拨款数额提供依据，这是绩效预算管理的基本要求。

目前，国内不少高校成立了发展规划部门，但在发展规划部门中列入内部绩效评估职能的尚属少数。通过调研重庆多所学校，发现有的学校已经对各二级部门的专项经费进行了财务管理的专项绩效自评工作，并尝试推行学校绩效预算。结合绩效总目标，建立中长期发展规划，为学校年度绩效预算计划提供依据。学校质量管理部门（为学校的专门发展规划部门）年初要根据绩效目标规划、协调各部门绩效目标，明确各二级部门年度绩效计划中目标指标有哪些，以及各指标的标准要求，运用科学合理的评价方法、指标体系和评价标准，建立一个统一的、相对可比的高校财务管理绩效评价指标体系，为学校资产财务部门编制绩效预算，确定拨款数额提供依据。

在年终目标指标考核时，学校质量管理部门要对目标指标的责任部门进行考核评估，评价完成指标绩效责任情况。对当年的项目绩效进行优化，对执行好的进行鼓励，淘汰劣势，优化资源配置。为了对绩效目标进行规划，必须设立专门评估机构，由评估机构构建绩效评估指标体系，并进行绩效评估，以保证绩效预算的有效实行。

推行绩效预算的难点是建立绩效管理的评估指标体系。评估指标是衡量绩效目标实现程度的依据标准，各部门要根据自身的日常工作目标和专项工作目标，以及各目标的性质，设置各级评估指标和指标的观测点，根据定量和定性相结合的方法设置评估等级标准。在年末执行时，要对项目绩效做好专门的绩效评价报告，对绩效评价效果进行反馈，以便对评价指标进行修订。