王菲

基于文化视角的会计准则执行机制探讨

王菲

健全有效的会计准则执行机制是会计准则高效执行效果的重要保障。文化作为一种集体心理模式和非正式制度对会计准则执行机制具有重要影响。文章运用Hofstede和Gray的文化学说分析了国家文化和会计文化对会计准则执行机制的作用机理，并提出了加强文化建设促进会计准则执行的对策与建议。

文化视角；会计准则；执行机制

一、导言

文化作为区分不同社会群体成员的集体心理模式，对各国会计体制和会计实践具有重要影响。截至目前还没有专门从文化视角对会计准则执行机制的相关研究文献公开发表。文章以Hofstede和Gray的文化学说为理论基础，从文化视角，探讨国家文化、会计文化对会计准则执行机制产生影响的作用机理，提出了通过培育先进文化，提高会计准则执行效率的对策与建议。

二、机理分析

（一）文化影响会计准则执行机制的一般作用机理

会计准则执行机制，是指为了确保会计准则的有效执行且发挥其预定作用的制度安排，是一个包括制度威慑机制、公司会计治理机制、资源支持机制、信息需求机制等内容的复杂系统。企业会计准则的执行效果受到资本市场水平、公司治理、社会资本等多种因素的影响。如果从广义上来看，会计准则执行者不仅包括会计准则的直接执行人——会计人员，而且还应包括投资人、管理层、债权人等利益相关者、准则制定者、准则的监管人员等。……