高玉荣

我国企业内部控制监督弱化原因研究

高玉荣

内外部环境的变化使企业面临的风险也越来越多，为了更好地使企业的内部控制制度有效运行，企业必须完善内部控制监督体系，但是实际企业的频繁破产倒闭说明内部控制监督并没有得到有效执行，本文主要分析内部控制监督弱化的原因，期望能够引起企业的重视。

内部控制监督；弱化原因

在经历全球国际金融危机后，国际竞争的加剧和信息技术的发展，世界经济呈现竞争加剧态势，内外部环境的变化使企业面临的战略风险、经营风险及财务风险日益加大,风险管理已经成为企业管理的重中之重。实际生活中公司倒闭事件的频繁发生，说明许多企业并没有充分利用内部控制的监督要素来促进内部控制的有效运行。是什么原因使内部控制监督的作用弱化，导致内部控制监督的失效使内部控制制度形同虚设呢？

一、企业缺乏良好的内部控制监督基础

1.公司治理结构存在缺陷

一个完善的公司治理结构包括股东大会、董事会、监事会等机构，而且各个机构内部都应该具有一定的机构设置，如董事会中应具有一定数量的独立董事、董事会下应具有风险管理委员会、监事会下设置审计委员会等。并且各机构都有明确的职责，做到各司其职，互相监督。只有这样才能保证内部控制监督的有效运行。但是在我国，公司治理结构存在缺陷，很多公司存在“一股独大”、内部人控制现象，缺乏对风险的管理制度和措施，企业的内部审计机构不独立，很多企业的内部审计机构设置在财务部门或者由总经理领导，使内部审计机构不能发挥其应有的内部监督作用，形同虚设。……