宗广平

企业所得税汇算清缴方法

宗广平

企业所得税是我国现有税种中最为困难，最复杂的一个税种，它几乎和所有税种相互联系。本文结合作者多年工作经验和税法文件，试图说明所得税汇算清缴纳税调整的方法。

企业所得税；汇算清缴；纳税调整；方法

引言

企业所得税是我国现有税种中最困难、最复杂的一个税种，它几乎和所有税种相联系。两税合并后，2008年至目前国家税务总局出台了很多政策，增加了企业所得税汇算清缴的难度。本人结合税法文件，说明企业所得税汇算清缴纳税调整的方法。

第一，享受企业所得税优惠的企业，要进行优惠的审批和备案

其中，备案管理分为事先备案和事后报送相关资料两种具体方式。未按规定提请审批、备案或虽提请审批、备案但主管国税机关未予确认的，纳税人不得享受税收优惠。

第二，各项需要调整的事项

（一）调整收入

企业进行汇算清缴收入时依据税法权责发生制的原则确认收入。注意可能纳税调整事项：（1）收入的提前或延后确认；（2）租金收入、利息收入确认时间会计和税法略有不同，应按税法的要求确认收入；（3）是否有视同销售的收入，并注意视同销售收入的计税金额是否正确。对于平时已按税法确认的收入，此时不应再进行纳税调整；（4）分析其他应收款、其他应付款中是否有应确认收入的事项；（5）注意企业处理废品、边角料等是否确认收入；（6）注意检查违约金、手续费、确实无法支付的款项、罚款等是否计入收入；……