浙江省立同德医院财务科 夏青青

近年来，企业内部控制管理风靡各界，随着内部控制管理开始迈入“健康绿色”大道，部分企事业单位逐步着手开展或完善其相关工作，但事实显示，其真正落实有效实施的很少。德勤对我国上市公司的跟踪调查后指出，内部控制实施状况中41.18%的企业对内部控制评价的工作执行力度不够，只有17.63%的企业落实了工作。究其原因很多：社会环境现状的适应、法律法规的缺乏、相关人士的专业技能不足与理论知识体系的不完善等。考虑现今发展状况与企业实施执行中的困惑，追究根本，是因为内部控制与其相关概念界定模棱两可，大众对此的认识尚浅，从而导致实施效果不显著。

1 于风险管理和公司治理间放平内部控制概念体系的定位

迄今为止，研究内部控制问题的经典文献是1992年COSO委员会发表的“内部控制整体框架”，是研究史上的重大创新与突破，亦是我国有关部门在制定企业风险管理与内部控制规范时的主要参考依据。2013年5月14日COSO委员会正式发表新《企业内部控制整体框架》以适应现今的社会经济环境，引领企业内部控制管理发展走向健康持续发展之路。内部控制是促进目标实现的重要条件而不是充分条件，是对企业既定战略目标的一种保障，也就是说，内部控制目标的实现将影响企业既定战略目标的实现的风险更好地控制在了企业可以接受的范围内。无论从审计或者管理角度看，内部控制发展与风险控制、公司治理有着密切的联系，企业相关人员对于有关内部控制和风险管理与公司治理的概念体系存在模糊界限，使其实施困难重重，举步维艰。……