戴新竹(上海财经大学法学院 上 海 200126)

欧盟金融交易税税制安排的解读及启示*

戴新竹(上海财经大学法学院 上 海 200126)

金融交易税除了可以抑制短线投机交易，平缓市场波动，还可以增加财政收入，纾解金融领域可能发生的危机。本文通过对相关草案中欧盟金融交易税税制安排的解读，结合国内金融市场发展状况对完善我国相关税制提出建议。

金融交易税 欧盟 股票交易印花税

2014年5月6日欧盟召开的财长会上，法国、德国、意大利、西班牙、奥地利、葡萄牙、比利时、希腊、斯洛伐克和爱沙尼亚10国承诺2016年将开征金融交易税（Financial Transaction Tax，以下简称FTT）。尽管各国就具体实施方案尚未达成一致意见，但此次会议推动了金融交易税的实质进展。

早在2010年，欧盟委员会提供了一份比较金融交易税与金融活动税 (FAT，Financial Activity Tax)①金融活动税（FAT）是国际货币基金组织(IMF)倡议的一个新税种，针对金融机构的利润和薪酬征收。的适用性报告②European Commission. Communication from the Commission to the European Parliament, the Council, the European Economic and Social Committee and the Committee and the Committee of Regions: Taxation of the Financial Sector. Brussels,7.10.2010.COM(2010) 549 final.。2011年春，欧盟委员会发布征询意见稿后，形成了两派对立的观点：金融领域、各国央行以及一些学界代表等纷纷反对征收任何形式的金融交易税，而非政府组织、工会和民众则表示支持欧盟征收统一的金融交易税。同年9月，欧盟发布了一份建立欧盟统一的金融交易税的法规草案③European Commission. Proposal for a Council Directive on a Common System of Financial Transaction Tax and Amending Directive 2008/7/EC. Brussel,28.9.2011.COM(2011) 594 final.（以下简称“2011草案”），但由于部分成员国的反对而终止。2013年2月，欧盟委员会向欧洲议会提交了《关于以“强化合作”的方式实行金融交易税的法规草案》④European Commission. Proposal for a Council Directive Implementing Enhanced Cooperation in the Area of Financial Transaction Tax. Brussel,14.2.2013.COM(2013) 71 final.（以下简称“强化合作草案”），该草案保留了2011草案的基本内容。……