何 杨（中央财经大学税务学院 北京 100872）

满燕云（印第安纳大学公共与环境事务学院 美国 印第安纳州布鲁明顿）

刘 威（北京大学-林肯研究院城市发展与土地政策研究中心 北京 100871）

房地产税税基选择的国际比较

何 杨（中央财经大学税务学院 北京 100872）

满燕云（印第安纳大学公共与环境事务学院 美国 印第安纳州布鲁明顿）

刘 威（北京大学-林肯研究院城市发展与土地政策研究中心 北京 100871）

房地产税国际比较文章（二）

在房地产税税制设计中，税基是采取普遍课征的宽税基，还是仅对部分房地产课征的窄税基，这与房地产税的功能定位有着密切的关系。房地产税的实际税基是通过纳税人、课税对象以及税收优惠的设计来确定的，不同模式的房地产税税制下体现出各自的特征。

房地产税 税制设计 税基选择

一、房地产税纳税人的选择

对纳税人的选择一方面需要考虑税收征管，也就是说谁来缴税更加便利；另一方面也体现出房地产税的定位，即按照受益论的观点由受益者纳税，还是按照资本论的观点由所有者纳税。据此，不同类型的房地产税制度在纳税人的选择上也存在着一些区别。

（一）英式房地产税国家：所有者和使用者

对于具有私有财产传统的英式房地产税，大多数国家规定房地产的所有者和使用者均为房地产税的纳税人。因纳财产税。建筑物和所坐落的土地为不同所有者所有时，各所有人按照建筑物和土地的市价标准额比率分摊计算纳税。……