孙隆英（福建省厦门市国家税务局 福建 厦门 361012）

企业研发费用税收政策的国际比较

孙隆英（福建省厦门市国家税务局 福建 厦门 361012）

技术创新作为推动经济增长的基本动力和实现可持续发展的源泉，是决定一个国家经济竞争力的关键。在诸多推进技术进步的经济政策中，税收政策独具特色。本文全面梳理了世界主要国家对企业研发费用的税收政策，并对各种税收方式实施的效果进行了评价。

研发费用 企业所得税 税收优惠

研发活动是科技创新的基础性和决定性环节，鼓励企业创新成为当今世界各国一致的政策取向。许多国家①美国、法国、日本、德国、澳大利亚等国的对外技术依存度都在30%以下，是典型的创新型国家，这些国家都致力于采取各种政策措施以激励研发活动。将其作为税收优惠和政府激励的重点，大力支持企业研发活动并鼓励企业投资于创新领域。

一、各国鼓励研发投入的税收政策形式概览

税收政策对研发投入的优惠激励方式包括税收抵免、税收返还、政府补贴和税收扣除等。各国基于自身经济发展情况，分别采取了各有侧重的税收激励形式（见表1）。不同的激励形式，由于着眼点和激励方向的不同，会产生不同效果。整体而言，以鼓励研发行为为主的加计扣除和税收抵免是最为普遍的税收优惠形式。

二、部分国家研发费用税收政策的特点

尽管“研究与发展”的基本定义在许多国家是相似的，但具体到各国还是存在差异的，主要体现在从如何界定符合条件研发费用的内涵和外延方面。……