本期问题征答

2014-03-08

财会通讯 2014年9期

本期问题征答

1．租赁房屋新建门楼的支出如何进行会计处理

问：我公司成立于2013年3月，注册地址为法定代表人亲属自有的商业用房。双方签订房屋租赁协议，租赁期间为2013年3月1日至2015年2月28日。2013年5月，公司在大门外新建一个仿古门楼，土建和装修支出共计19.8万元，公司拟根据《大连市国家税务局关于明确企业所得税若干业务问题的通知》（大国税函〔2009〕37号）第四条：“对企业以经营租赁方式租入房屋发生的装修费用支出，可视同长期待摊费用，自装修完成并投入使用的次月起，分期平均摊销，摊销期限不得低于5年”的规定，将这19.8万元计入“长期待摊费用”，于5年期内分期摊销，在企业所得税前扣除。2015年2月28日租赁协议到期后，将剩余的摊销额一次性计入“管理费用”，在企业所得税税前全额扣除。请问，我公司这样进行会计处理是否正确？谢谢！

大连石原化工有限责任公司田春梅

2．高新技术企业应从什么时候享受税收优惠

问：本公司取得高新技术企业认定管理机构颁发的高新技术企业证书，发证时间为2013年9月。日前，本公司进行企业所得税年度申报时，税收管理员告诉我们：公司只能从2013年9月以后享受高新技术企业所得税优惠。请问，经认定的高新技术企业何时可享受税率为15%的企业所得税优惠？对以前多缴纳的企业所得税应当如何处理？

十堰博兴科技有限公司蔡红

3．房企垫付首付款是否缴纳营业税

问：我公司为了促销，采取“零首付”的销售策略，即由我公司代客户垫付首付款，帮助客户按揭贷款。双方签订《资金垫付协议》约定，对我公司垫付的首付款，在一年后交房时由客户归还。请问，我公司自己垫付的首付款是否发生营业税纳税义务？

大洋五洲房地产公司陈江

4．租用集体土地是否缴纳耕地占用税

问：我公司租赁集体土地使用权40年用于旅游开发（公司并未取得土地使用证），公司在租用的土地上建造房屋、修建道路、栽种树木、花草、搭建简易房屋或亭台等所占用的耕地是否缴纳耕地占用税？请详细解答一下租用集体土地的有关耕地占用税政策。

锦华旅游开发有限责任公司王爽

5．“营改增”纳税人如何防范会计核算不健全带来的涉税风险

问：我是一名会计专业毕业不久的大学生，去年11月开始在某运输公司担任会计工作。近期，税务人员在对我公司进行检查时，认为公司会计核算不健全，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票，并责令限期整改。我不知道如何做才能满足税务机关所要求的会计核算健全。请问，“营改增”纳税人如何防范会计核算不健全带来的涉税风险？

商丘市夏邑县某运输公司邓霞

6．汽车租赁应当如何纳税

问：我公司是一家出租车公司，汽车租赁经营的形式主要有两种：一是汽车租赁公司提供车辆出租业务，同时为承租人配备驾驶人员，包括商务租车、婚庆用车及旅游包车等长期或短期的汽车租赁；二是汽车租赁公司仅提供车辆出租，不配备驾驶人员，车辆交给承租人自己使用，如时下非常流行的自驾出游租车。请问，汽车租赁应当如何纳税？

顺强出租车有限公司解勇

7．哪些房地产交易缴纳土地增值税，哪些不缴纳土地增值税

问：近年来，随着城市建设和房地产事业的发展，机关、团体、企事业单位以及居民个人买房、卖房的现象也频繁出现。请问，哪些房地产交易缴纳土地增值税，哪些不缴纳土地增值税？

河北承德某房产交易所马树山

8．净资产折股是否缴纳所得税

问：某有限公司经会计师事务所审计后的净资产为32000万元，其中：实收资本2000万元、资本公积15000万元（全部为资本溢价）、盈余公积1500万元、未分配利润13500万元。该有限公司整体变更为股份公司，将32000万元净资产折合股本为12800万元，折合比1:0.4，差额部分19200万元计入资本公积。请问，该种净资产折合股本中属于个人股东的部分是否缴纳个人所得税？属于法人股东的部分是否缴纳企业所得税？属于外资企业的部分是否缴纳企业所得税？

博冠信息科技有限公司王霞