朱琳

[提要] 本文主要介绍文化价值观对于人们理解和应用会计准则的影响，不同文化价值观的人对于相同的会计准则可能产生不同的判断作用，所以文化价值观对于会计人员应用会计准则也会产生一定影响。

关键词：文化价值观；会计职业判断

中图分类号：F23 文献标识码：A

收录日期：2013年12月15日

会计职业判断是通过富有经验知识的专业人士进行的、在会计准则的范围内以必要的关注、客观和正直态度做出的判断。会计职业判断在会计领域占有重要的位置，而文化价值观对职业判断的影响属于相对隐性的因素，不容易估量，但仍具有重要意义。下面我们将对文化对于会计职业判断的影响从国外和国内两个方面的文献行梳理。

一、国外相关文献回顾

外国关于文化对会计的影响的研究中，主要有三种理论框架：（1）Hofstede（1980）的社会文化框架；（2）Gray（1988）的会计亚文化理论框架；（3）Harry.H.E.Fechner和Alankilgore（1994）的修正后的会计亚文化理论框架。

Harrison和McKinnon（1986）首次将文化因素作为独立的变量纳入到国家会计准则的变迁的分析框架中国，但是引发学术界关于“文化与会计关系”讨论的则是Hofstede（1980）的文化价值观理论框架。Hofstede（1980）的文化价值观理论框架是根据对52个国家和地区的IBM的员工进行的问卷调查，进以归纳出4个文化价值层面。

个人主义和集体主义，指的是社会成员之间的结合程度和人与群体之间的关系度。

大跨度的权力结构和小跨度的权力结构，指的是社会成员所接受的机构或者是组织中权力分配的程度。……