李晶芸

摘 要：相比于企业内的其他部门而言，企业的内部审计部门具有一定的独立性，这种独立运作主要体现在部门在进行审计活动时，审计的结果并不会受审计的范围、审计对象的影响。因此审计工作的进行也具有一定的独立性。本文主要分析了在内审的过程中对独立性的影响因素并提出了一些应对措施。

关键词：内审工作;风险预测;内审机构

企业的内部审计对于风险预测、战略的有效部署具有重要的作用，在现代企业中存在着多种审计模式，每一种审计模式的组织形式也是多种多样的。由于内审机构存在于企业内部，因此内审部门在运行上会受到较多因素的制约，一定程度上影响了内审工作的独立性，导致审计结果不客观、不准确，不能有效的促进企业的发展。

一、影响企业内审机构独立性的要素

（一）内审机构缺乏独立性。在一些企业中，由于缺乏设立内审机构的经验，因此在设置内审机构的时候缺少一定的经验指导，没有统一的标准作为参考，导致企业设置的内审机构标准参差不齐，水平也良莠不齐。而内部审计委员会是确定审计机构独立性的关键所在，但是就当前的审计委员会的构成来看，委员会的构成比较单一，而各成员之间没有有效的制约关系，因此在一定程度上制约了内部审计部门的独立性。

（二）内审人员缺乏独立性。内审人员是进行审计工作的重要参与者，因此审计人员的独立性对内审工作的独立性也具有比较重要的影响。其次就是社会环境的问题，在表达自己的观点时候，审计人员很有可能会受到大多数人的影响，随大流的放弃自己的想法，这样的情况也能够对内审工作的独立性产生影响。除了以上的原因之外，审计人员还会因为认知水平的差异、私人关系等一些原因对审计工作的独立性造成影响。

（三）内审经济上缺乏独立性。内审部门在进行审计工作时往往需要一定的经济支持，而审计人员的工资也需要资金，由此可见，一定的经济基础是企业审计工作正常进行的保证。审计工作不同国家以及其他的社会团体，其财政支出也是企业财政的一部分，因此如果经费不充足就会导致审计工作的无法进行，使得审计工作形同摆设，影响了审计工作的独立性。

二、如何加强企业内审部门的独立性策略

（一）保证审计组织领导者的独立。企业领导者在企业员工中具有一个示范的作用，企业管理者对内审部门的态度在一定程度上决定着整个企业对内审部门的态度，因此要加强企业管理者对内审部门的正确认识，设计部门的管理者一定要在企业内具有较高的地位，保证审计部门的自由运转。而设计部门领导人的选择具有多种方式，通常比较有效的方式是董事会选举产生的，这种方式能够保证机构的领导人和董事会保持基本的交流，机构的领导者也会属于董事会，依靠这种方式实现审计部门的独立性。在此基础之上，企业管理者要加强内审工作相关的规章条文的制定，使内审员工在工作时有一个标准作为参考依据，促进内审工作的规范性。另外，还要不断的完善企业的内审模式，规范化的对内审部门进行设置，使其独立性受到最小程度的影响。同时，企业管理者要不断提高内审机构在企业中的位置，使其独立性有一个权威性的保障，这样才能保证内审效果的真正发挥。对企业管理者进行正确的认识引导，是内审部门实现发展的重要前提。

（二）实现审计人员精神独立。审计人员是审计工作的主体，因此审计人员的精神独立有利于审计工作独立性的实现。首先在进行任务的分配时要尽可能避免任务与相关人员产生利益冲突，当审计人员在遇到这种冲突时，往往会降低对任务的要求，放松警惕，造成分析的不客观，因此对审计的任务进行分类分配，能够有效的避免审计人员的不客观造成的问题。另外，审计机构的组成人员应该定期的进行轮换。审计人员在长时间的工作过程中会与其他部门的人员产生一定的私人关系，因此这种关系的存在会导致审计人员在进行审计时，因个人原因导致审计结果的偏差，所以实行轮换制度能够使审计工作从基本上实现独立性。最后，审计人员不能在企业中担任经营者的角色，在一些企业中往往会因为人员的不够而从审计人员中调取一部分人进行其他非审计工作。因此，当审计人员恢复原本身份并对这项工作进行审查时就会出现偏差审计。审计人员在提交审计结果之前要尽量充分考虑各项影响因素对结果的影响，最大程度的保证审计结果的客观性。

（三）完善内审工作相关的法规。随着社会经济的不断增长，企业对内审工作也逐渐产生重视，因此这就加剧了建立完善的内审制度的紧迫性。在企业中实现责任个人制，使得每个审计工作人员能够担任一部分的责任，当审计工作出现问题时就找相关责任人，来不断提高审计人员的责任意识，增强审计人员的工作能力，实现审计工作的高效完成和审计机构的独立运转。相关制度的制定为内审人员的工作行为提供了一定的依据，使内审人员按照这个章程进行工作，有利于避免内审人员陷入无章可循的境地中，加强了对内审部门独立性的管理。

（四）健全内审机构。内审机构的健全在一定程度上对提高内审工作的效率具有直接的作用。在一个健全的内审机制中才有可能最大程度的发挥内部审计工作的效果，这种效果的发挥不仅体现在审计结果的认同度，还体现在企业对提出策略的落实程度。因此，要建立健全的内审机构，首先要使其独立于其他的部门，这就主要体现在内审部门在工作中要高于其他的工作部门。当进行内审工作时，其他部门要给予配合，内审工作的进行不能受到外力的影响，而内审的结果也只对企业法人负责。其次，内审机构中的各个环节都要实现密切的衔接，这样在进行工作时才能保证高效率。

要想内审部门发挥其真正的作用，首先做到的就是保证内审部门的独立性。企业内审部门的独立性是内审结果公正性的一个重要保障，内审结果越公正，对这个企业的长远发展的有利影响就越深远，因此，在内审部门独立性的保障下进行内审工作，同时在内审工作的过程中保证内审部门的独立性，有利于内审部门的发展，进一步对企业的成长奠定了基础。

参考文献：

[1]马玉娟.企业内部审计的风险分析与控制[J].当代经济.2010（04）

[2]李明辉.内部审计的独立性：基于内审机构报告关系的探讨[J].审计研究. 2009（01）

[3]汪俊，余莉.我国内部审计独立性问题研究[J]. 财会通讯（学术版）. 2008（08）

[4]朱英梅.企业内部审计独立性浅议[J]. 理财. 2011（07）

[5]王增慧.如何提高内部审计的独立性[J]. 经济研究导刊. 2012（01）

[6]张勇，李楠.浅谈内部审计的独立性[J]. 煤. 2009（03）