（福建省工业设备安装有限公司 福建福州350001）

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。随着市场经济的不断发展，我国建筑安装企业面临的竞争日益激烈，要确保在瞬息万变的市场环境中站稳脚跟并取得一定的经济效益，就必须建立和完善与企业资产规模及发展战略相适应的内部控制制度。建筑安装企业有其自身生产经营的特殊性，安装工程一般都具有投资大、工期长、工程复杂等特点，这也就对建筑安装企业内部控制提出了更高的要求。

一、内部控制建设现状分析

福建省工业设备安装有限公司是一家具有50多年历史的国有控股企业，主要从事工业建设项目、公用工程及公共建筑工程项目的施工。公司在日益发展壮大的同时，积极加强内部控制制度的建立健全，并取得了一定的成效。

（一）内部环境较为坚实

内部环境是企业建立与实施内部控制的基础。福建安装从多方面加强与完善内部控制环境的建设与改善，努力夯实内部控制的基础。

1.在治理结构方面，作为一家国有控股企业，严格遵守国家有关法律法规和企业章程，建立了规范的公司治理结构和议事规则，形成科学有效的职责分工和制衡机制。公司能及时根据财政部颁布的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》等要求，积极完善与补充内部控制制度。

2.在人力资源政策方面，福建安装长期以来坚持“以人为本”的理念，公司不仅关注员工的薪资和福利，更关注员工的职业发展规划。公司从多渠道为员工提供成长和提高的机会，不断加大员工培训与人才开发力度，实施人才培养战略，建立和完善人才培养开发机制和人才引进及用人的长效机制，组建专业施工班组，加强对劳务层施工班组长的培养。公司还在内部全面推行了“师带徒”制度，并通过破格录用方式聘任优秀专业人才，通过“传、帮、带”等多种形式培养人才，不断提高职工队伍知识更新能力和综合素质，建立了一支超过1 000多人的各类高技能技工队伍。

3.在企业文化方面，多年来，福建安装始终坚持以“专业品质、诚信服务、为客户创造最大价值”为使命，把“诚信经营、诚实待客、诚心服务”作为衡量工作的行为准则，将诚信思想理念贯穿于经营生产的全过程，做到“以质量求信誉，以信誉求市场，以市场求发展”，坚持以企业经济技术实力和优质快速的服务来提高工程合同的履约率和业主的满意度，以顾客满意度为关注的焦点，给社会以良好的企业形象。

（二）风险评估环节得到重视

风险评估是实施内部控制的重要环节。随着公司经营规模的不断扩张，施工项目点多面广及高、大、难的工程越来越多。为了提高公司的综合施工、项目管理、人才培养等方面的能力，增强企业的市场竞争力和抵抗风险的实力，公司始终坚持“自主经营，自行施工”的发展战略，通过“自主经营”来实现公司的经营理念，通过“自行施工”来贯彻质量方针，以此来有效控制企业生产经营活动的总体风险水平，提升企业核心竞争力。同时，公司一直居安思危，不断地加强安装工程的风险管理与质量管理，注重经营活动中与实现控制目标相关的风险环节。福建安装在业务上具有的复杂性、高技术性等特点，对企业进行有效的风险识别与应对提出了挑战。为此，公司组建了企业技术中心，坚持开展实施技术创新战略，积极开展QC活动，对项目施工中的技术难点进行攻关，对施工机具和施工方法进行技术改革，持续推动科技研发与技术创新工作。

（三）内部控制活动实现优化

控制活动是实施内部控制的具体方式。福建安装结合自身的特点，根据内部控制目标，综合运用各种控制措施，对各种业务和事项实施有效控制，如完善财务管理制度，加强工程项目的成本管理与控制。为适应市场需求的变化，公司努力从劳动密集型向技术密集型的管理型企业转变，其整套财务管理系统也做出相应调整与优化。同时，公司还加强了成本管理的基础工作，建立了成本管理责任制，将各项成本指标完成的好坏同责任者经济利益挂钩，以促进其降低成本任务的积极性。

（四）信息与沟通体系逐步完善

信息与沟通是实施内部控制的重要条件。信息是企业各类业务事项属性的标识，是确保企业经营管理活动顺利开展的基础。为提高控制效率，运用现代化的信息技术进行内部控制已是大势所趋。建立与经营管理相适应的信息系统，可以有效地促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素。公司先后引进了ERP与OA、KM等信息系统对公司的项目及企业内部进行管理。ERP系统的运用，使公司的管理技术提高到国内同行业先进水平，通过推进信息化系统应用来强化工程项目及企业内部管理，实现了企业管理信息资源的集成化和实时控制，为公司持续发展创造了良好的管理基础。目前，公司正在建设企业级项目管理监控中心，通过项目动态视频与施工生产数据的统一监控，推动企业进一步向管理集约化、监管平台化的方向迈进。

（五）内部监督不断强化

内部监督是实施内部控制的重要保证。福建安装长期以来一直注重强化日常监督，特别注重内部审计工作。内部审计在内部控制能否全面贯彻以及预期目标能否全面实现方面发挥着不可替代的作用，它能够通过审查监督内控制度的完善与否、执行情况与效果等，提出有针对性的管理意见，促进企业内控制度的完善与发展。另外公司还加强专项监督工作，特别是对工程项目的监督。福建安装在项目管理上实行会计委派制，会计委派制是指企业总部对各项目的会计人员直接进行统一管理，其人事关系留在企业总部，收入由企业总部统一发放，会计人员成为和项目部没有任何经济利益关系的企业总部的管理者，保证其客观、公正、独立的立场，防止了项目经理迫使会计人员舞弊等不良现象的发生。因此，实行会计委派制对福建安装有着重要而现实的意义。通过会计委派制度，使委派的会计人员能积极主动地融入所派驻部门的工作中，加强会计核算和管理，参与经营决策，做好预测分析工作，发挥好参谋助手作用，不断降低成本，有效地促进了内部控制制度的执行与运行，不留内控死角。

二、福建安装内部控制建设的启示

（一）内部控制建设要与企业生产经营特点相联系

建筑安装企业在生产经营上普遍存在着开发周期长、项目跨年度、涉外因素多、开发投资额大、成本开支大，资金周转慢，变现能力差，财务风险高、受国家政策和金融市场影响大等诸多特点。这些生产经营方面带来的特点对福建安装的内部控制建立提出了更高的要求。为此，福建安装没有生搬硬套其他企业的内部控制制度，而是努力结合自身业务特点，将内部控制建设与生产经营相结合，做到了以内控建设促进生产经营，以生产经营的发展不断改进与完善内部控制制度，实现了内部控制建设与生产经营的双赢。鉴于此，建筑安装企业必须根据自身的实际特点，有针对性的进行企业的内控建设。

（二）内部控制建设过程中要注重意识领先

目前多数建筑安装企业的管理人员由于受到市场经济的巨大影响，往往过于急功近利，在经营和管理中经常忽略了内部控制与应有的风险管理，而把重点放在如何引进新项目，如何扩大建设规模上，而没有关注资金管理滞后以及资金流动差等问题导致的财务困境，出现这些情况的根本原因在于内控意识不强。因此，在内部控制建设健全方面，企业全体人员的内控意识要领先。福建安装全体员工认识到内部控制的重要性及其给公司能带来的益处，因此，公司员工不仅从制度建设方面加以完善与改进，更主要是能将这些制度加以认真的实施与执行；公司员工认识到内部会计控制是一个事前、事中、事后的全面控制过程，不仅重视事后控制，而且加强了对事前和事中的控制，不仅做到有事后的核算和分析，还要有科学的事前预测和决策和事中的及时监控调整。

（三）培育特色的企业文化，营造良好的内部控制环境

企业文化，是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称。作为企业无形资产的企业文化是企业员工共同遵守的价值观念，体现企业创始者、决策者的管理意识。因为管理意识是人内心的主观活动，它不同于有形物质，抽象的且难以模仿；而人们对抽象的东西在理解上没有完全相同的看法，从而导致企业之间在管理和决策上的差异。所以，把企业文化看成一种企业竞争中的宝贵资源加以利用是有意义的。企业要有意识地塑造企业共同的价值观，诸如“专业品质、诚信服务、为客户创造最大价值”、“诚信经营、诚实待客、诚心服务”等企业文化内容。福建安装充分挖掘文化底蕴，提炼核心价值，确定文化建设的目标和内容，形成企业文化规范，使其构成公司员工行为守则的重要组成部分。另外公司高层管理人员在企业文化的建设中发挥了主导和垂范作用，他们以自身的优秀品格和脚踏实地的工作作风，带动影响整个团队，共同营造积极向上的企业文化氛围。另外，福建安装还将企业文化建设融入生产经营全过程，切实做到文化建设与发展战略的有机结合，增强员工的责任感和使命感，规范员工行为方式，使员工自身价值在企业发展中得到充分体现。企业文化建设对内部控制建设有不可忽视的推动与促进作用。因为，内部控制制度是固定、理性的制度安排，它容易引起执行者的反感与厌恶，而企业文化是生动活泼的带有强烈的感情色彩，容易被企业员工所接受。如果将企业文化建设与内部控制建设结合起来，可以拉近内部控制制度与制度执行者的距离，从而依靠环境的提升来营造良好的内部控制环境。

（四）提高人员素质，保证内控措施的真正落实

人力资源是公司宝贵的资源，为此，公司采用多渠道、多方式不断推进人才培养战略。

1.管理层人才培养。管理层的监控能力、决策能力、对风险的预见和控制能力、道德素养等决定着内控机制的建立效果以及完善程度，决定着企业的经营发展。要重视管理层的综合素质水平，定期开展如培训班、讨论会等方式，不断促进管理层政治素质、职业道德水平、业务能力的提升，使其能够满足自身岗位的相关要求。

2.专业人才培养。借鉴福建安装实行的“师带徒”制度，通过“传、帮、带”等多种形式培养专业人才，不断提高公司员工的专业水平、道德素养等。如在公司内部控制执行中，财会人员起到重要作用。公司要制定规划，多层次、多渠道、多方式地提高财会人员，努力建设一支懂生产、会管理、精核算的财会人员队伍，以促进企业的经营管理水平和经济效益不断提高。