□文/赛 辉

（中国人寿保险股份有限公司河北省分公司 河北·石家庄）

一、寿险公司全面预算管理

全面预算管理能够有效地延续、承接、协调经营目标、工作计划，能够对公司进行事前、事中和事后有效的管控，以支撑公司有序、持续地发展。同时，紧密结合绩效管理，支撑公司长期发展战略。寿险公司的业务预算主要包括销售预算（保费收入预算）、佣金手续费预算、费用预算、保险金的赔付预算、再保险预算、保险责任准备金及责任准备金提转差预算、投资预算；财务预算主要包括预计资产负债表、预计损益表、预计现金流量表、现金预算；资本支出预算主要指购买固定资产及低值易耗品预算。

二、寿险公司全面预算管理中存在的问题

1、全面预算管理缺乏有效的组织保障。全面预算应建立最高管理机构预算管理委员会，在企业法定代表人或董事会领导下工作。而我国大多数企业没有预算管理委员会，预算的编制和执行由财务部门负责，寿险公司亦是如此。这一方面降低了预算的权威性，影响预算的执行；另一方面也降低了预算的独立性。

2、全面预算管理的认识不足、意识较差。全面预算管理的核心是以人为本，需调动寿险公司管理层和执行层等所有员工的积极性、主动性和创造性，是“全过程、全方位、全员性”的管理。但是在企业中主要是管理层对全面预算的实施比较重视，员工把预算的实施看作是上级对下级下达的命令，认为这是管理层的职责所在，与己无关。这样做出的预算没有得到全员的积极参与，有可能是不合理的，进而导致预算管理只是流于形式，浪费了人力、物力、财力，不仅达不到预算管理的目标，甚至严重影响企业的管理水平，阻碍企业的成长发展。

3、全面预算的控制和考核机制不健全。实施全面预算考核是发挥预算约束与激励作用的必要措施，预算指标的完成往往是业绩评价的标准，为考核各部门工作经营绩效提供了重要依据。但是，目前企业存在许多考核不力的现象，比如考核部门不明确、考核内容不具体、考核标准比较随意，这就导致了预算执行力度不够。此外，企业缺乏对预算执行效果的系统分析和改进措施，导致生产经营中的漏洞、费用发生的随意性等问题就会继续存在，使得预算资料准确性低，无法有效地为企业管理决策提供支持。这样不健全的预算控制和考核机制对企业来说是无益的，管理人员也会失去信心。

4、预算管理与战略目标常常脱节。全面预算与企业战略有着互动的关系，企业战略决定了全面预算，而通过全面预算的实施、反馈调整能够使各部门产生协同效应，以保障企业既定战略目标的实现。从实际情况看，寿险公司往往制定了战略目标，但受到公司内外部因素的影响，导致部分企业只看重短期经营结果，忽视长期经营目标，最终使短期预算指标与长期经营战略和规划发生冲突，各期制定的预算指标前后衔接不上，这样的预算管理不仅没有提高企业管理水平，没有提升企业竞争力，某种程度上还会影响企业长远发展，使企业的经营规划处于被动的地位。

三、完善寿险公司全面预算管理的措施

1、建立完善的预算管理组织体系。为确保寿险公司整个经济活动的协调运转，应建立一套系统的预算管理组织体系，为寿险公司的全面预算管理进行系统规划和协调。成立预算的领导机构——预算管理委员会，负责建立企业预算管理体系，批准并通过预算管理制度及实施办法，确定预算管理原则、程序，按照预算管理制度及有关规定审查企业预算，组织预测工作会议，指导各业务部门的预算方案及目标，保障预算管理工作的顺利进行。预算归口管理部门是负责对某项预算的预算编制进行审核和控制的部门。预算执行部门是各级公司内部负责某项预算的编制、审核、执行情况分析及控制等的部门。

2、建立完善的预算考核及激励机制。要改善预算办理绩效考评不合理现象，就要重视预算与考核的联系，考核与奖惩是预算的生命线，强化考核激发和鼓励体制，奖勤罚懒，调动员工的积极性，激发和鼓励员工共同努力，确保企业战略目标的最后实现。预算的考核和监督是预算管理的关键环节。公司预算管理考核包括对各单位及所部属级公司两个层面进行。预算管理工作考核内容包括预算执行结果考核、预算办理工作质量考核。各单位及所部属级公司预算办理工作应进行定期考核，具体奖惩规定参照公司绩效办理相关措施。公司对预算执行结果和预算办理工作质量定期进行绩效考评，考评结果与财务经营授权、总经理室考核、高管人员薪酬、职工工资总额等项目相挂钩。

3、完善预算管理控制手段。预算控制主要包括预算的调整、预算的差异分析。全面预算要求预算编制准确和执行严肃，原则上不予调整，预算的调整只有发生下列情况时才予以考虑：因业务发展需要开设的新网点、新增人力等；市场或监管环境发生无法预计的重大变化；发生无法预计的重大自然灾害、意外事故；其他需要调整的事项。预算执行部门或预算归口管理部门对需要调整的项目提出申请报送预算汇总管理部门，经预算汇总管理部门签署意见后提交到本级预算管理委员会或总经理室。在本级可控范围内的，由本级预算委员会审核后报总经理室批准；对于超出本级预算范围的，经总经理室审核后报上级公司。各级公司应当建立预算分析制度，定期召开预算执行情况分析会议，全面分析预算执行情况，研究、落实解决预算执行中存在的问题，纠正预算的执行偏差。

4、树立以战略目标为导向的预算管理理念。企业实施预算管理应当以战略目标为指导，树立以战略目标为导向的预算管理理念。企业应认真地进行市场调研和企业资源的分析，明确自身的中长期发展目标，并以此为基础编制各期的预算。在企业战略既定的前提下，企业年度预算必须依据年度战略目标，同时考虑下年度企业资源及市场变化等因素调整确定下年度预算指标，这样可以减少预算指标的随意性或盲目性，提高预算的执行效率。

四、结论

全面预算管理作为现代企业管理方法的重要内容之一，为国内寿险公司所青睐，为更好地发挥其作用，在实施过程中，寿险公司应结合自身的经营特点设计全面预算管理制度。同时，全面预算管理是一个系统工程，包括组织设置、方法选择、预算编制、考核与监控等环节，只有这几个环节协调运转，全面预算才能发挥最大效能，寿险公司才能走上健康发展道路。

［1］孙文献.寿险公司实施全面预算管理应关注的问题.中国保险，2010.1.

［2］徐昊.寿险公司全面预算管理问题探析.当代经济，2011.3（上）.