□张小莉

(晋城环城高速公路建设管理处，山西晋城048000)

高速公路建设项目投资金额巨大，且大部分资金来源于财政基金和银行贷款。如果监管不到位的话，不仅会延误高速公路工程建设进度，而且会威胁到国有资金的安全。所以，作为高速公路建设的管理者，我们注重资金安全、加强资金监管，确保高速公路建设项目的顺利完成。

1 高速公路建设资金监管存在的主要问题

目前，我省在建的高速公路项目较多，资金需求旺盛，筹融资压力加大，许多高速公路建设单位将主要精力放在了资金的筹集上，而对于筹集来的资金如何监管则不太重视，导致资金监管方面出现了一些“真空地带”，加之部分领导存在“重工程、轻财务”的思想，也导致了资金管理上出现了诸多问题，归纳起来主要有以下六点:

(1)建设资金使用管理不严，缺乏有效的监管机制，未能及时发现资金违规行为;

(2)建设项目资金使用不规范，存在挪用、截留、挤占、垫支、预留，虚报、套取建设资金等现象;

(3)建设项目管理不规范，如违反招投标法等方面的规定，使建设资金使用存在程序上的不合法;

(4)概(预)算编制不准确，人为控制概算总额，随意删减概算项目，致使概算与实际脱节，无法发挥概算控制的作用;

(5)概算控制不严，随意上马概算外项目，擅自扩大基建规模和提高基建标准;

(6)重决算轻预算的现象时有发生，高估冒算，浪费了建设资金。

2 高速公路建设资金监管的原则

高速公路建设项目一般建设年限较长，资金监管时间跨度较大、涉及面较广、任务较为艰巨。必须在“资金使用”和“资金监督”之间找准平衡点，做到资金监管到位却不越位。如何把握两者之间的“度”，必须遵循以下原则:

(1)专款专用的原则。高速公路建设资金必须用于经批准的在建项目。建设单位要将高速公路建设资金与自己掌控的其他资金有效区分，专门设立账户存储，并严格按批复的概算项目使用，实现资金在建设项目中封闭运行，任何单位或个人不得截留、挤占和挪用。

(2)全过程监督控制原则。广义的资金管理不仅是指资金支付，而是借助“资金支付”这一平台，依托于项目管理这一主体，对在建项目进行全方位、全过程的监管，杜绝不合理的开支发生，为工程管理把好最后一道关口。众所周知，整个项目管理就是一个契约管理的过程。招投标文件和合同条款是契约的总纲，为了便于构建科学的资金管理体系，高速公路建设的财务人员要以适当的方式介入到工程的前期中去。同时，在工程的建设过程中要强化工程变更、资金支付等重点领域的检查，建立健全资金使用的内控制度，确保建设资金的安全、合理和有效使用。

(3)全员监督控制原则。高速公路建设管理单位要应以资金流动为主线，按照内部各部门职责权限，将建设资金监管责任合理的划分到各责任部门，形成权责相匹配、多部门参与、全员监督的资金管控体系。

(4)效率和效益原则。目前因资金供需矛盾较为突出，项目资金的到位率较低，根本不能满足工程建设的需要。为不耽误工程建设进度，高速公路建设单位应本着“公平、公正”的原则，参考各施工单位的工程计量支付，综合考虑项目的轻重缓急，统筹调配资金，将有限的资金用在刀刃上，既要保证效率，还要保证效益。

(5)预算管理的原则。国家对基本建设项目的管理的一个基本原则是“执行好概算，控制好预算”。在预算与实际发生差异的情况下，要充分发挥统筹和协调的作用，在不违背资金控制的原则下，及时、科学地调整预算，确保不突破概算。

3 高速公路建设资金监管的内容

在高速公路建设的各个阶段，工作侧重点不同，因此资金监管的重点也不同。具体分为以下三个阶段。

3.1 建设项目前期的资金监管

前期的资金监管主要包括两个方面的内容:一是资金管理相关条款的拟定，在项目前期，高速公路建设财务人员要根据项目的具体情况，提出科学的资金管理思路，统筹考虑履约保证金收取比例及方式、每期工程计量款支付条件与金额、质量缺陷保证金的扣付比例与方式，并形成合同条款，写入招投标文件与施工合同中。二是项目前期具体的资金支付，包括:前期工作涉及的资金主要是工可编制费的支付、勘察设计费的支付、专项评估费的支付、建设单位相关管理费的支付以及投标保证金的收取与退还。

3.2 建设期间的资金监管

建设期资金的监管是整个工程管理过程中的重中之重，主要包括:工程计量款的支付、施工单位工程款的使用、工程价款的结算、建设单位管理费的使用和贷款利息的计算等项目。

3.3 竣工决算资金监管

竣工决算阶段的资金监管主要包括:工程尾款的支付、质量缺陷保证金的支付，以及竣工财务决算监管等。

4 高速公路建设资金监管的方法

目前，为保证高速公路建设资金的封闭式运作，我省大部分高速公路建设项目都采取的是委托银行监管模式。要准确运用该模式必须把握好以下几方面的内容:

(1)签订三方监管协议。建管处、开户银行与施工单位签订委托监管协议，对资金监管的内容、方式、相关单位的权责、违约处罚进行详尽的约定。

(2)严格按“资金支付计划表”拨付资金。承包单位每月编制“资金支付计划表”，详细列明拟支付款项单位、内容、时间及用途，报建管处审批。建设单位的财务人员要严格审查“资金支付计划表”，必要时要延伸到施工合同和工程结算单等原始凭据。监管银行根据审批的“资金支付使用计划”，对建设资金予以划转。资金去向一般只能是经审批的供货单位、设备租赁单位、农民工等。

(3)“非常规支出”要严格把控。施工单位截留、挪用建设资金往往通过“非常规支出”予以实现。因此，对于施工单位发生的一些与貌似与工程建设无关的资金支付，建设单位的财务人员要重点关注，特别是对施工单位提出的申请支付的总公司垫付资金、购买固定资产、支付借款利息等大额资金支付，不仅要逐笔逐项审核，而且要认真审阅其所提供的证明材料，必要时可采用函证、实地盘点、计算分析等方法予以核实，经佐证确系与本工程项目相关时，方可支付，证据不足的，不予审批支付。

(4)核定取现额度，方便施工单位。高速公路建设涉及的业务较为繁杂，项目支出的不可预见性较强。为此，我们在资金管理过程中要适度灵活，为施工单位留有一定的余地，以免因管控过死而耽误工程进度。对施工单位的经常性支出，如支付农民工工资、办公经费以及零星开支等，根据各承包单位的工程情况，确定一个现金提取额度，在额度范围内，只要承包单位提供正当取现依据，便可以随时取现。

(5)强化检查，严格惩戒。项目部财务人员应组织专人定期不定期地对施工单位的资金使用情况时行全面检查，对检查过程中发现的问题，要予以严肃处理，绝不姑息。对一些性质比较严重的违规行为如施工单位转移、挪用工程资金，我们不仅要责令其追回，而且要予以惩罚性措施，可以给予其挪用资金双倍的罚款。对施工单位发生的一些有碍社会和谐稳定的违规行为，如拖欠农民工工资和地方材料款，我们在重罚的同时，还要向政府监管部门予以通报，降低其信誉评价等级。通过让其承受较高违规成本来震慑施工单位，使其在今后的资金使用工程不敢越雷池半步。如果在检查过程中发现一定开户银行负有一定责任，应根据资金监管协议中的相关规定，追究其责任。

5 资金监管中注意事项

资金监管的首要目的是为保证资金高效使用，所以我们不能一味地强调“监督”，而忽视其“服务”功能。要把搞好“服务”的前提下搞“监督”，以“监督”促进服务，从而提高高速公路建设资金的安全、高效的运作。为此，在具体的实务操作中，一定要注意处理好以下两方面的问题:

(1)加强协调，逐步完善。资金监管是在建设资金的收付结算环节中增加了一道监督管理环节，势必会增加项目管理单位、承包商等单位的工作量，在监管初期可能会存在一些矛盾和问题，因此，建管处要注意加强和各方的沟通协商，积极探讨资金监管的有效途径和方法，逐步完善监管办法，保证监管工作的顺利实施。

(2)突出重点，抓大放小。高速公路建设项目每期的计量大，资金用途繁杂，在实行监管过程中，应突出重点，主要监管施工单位的材料采购、设备租赁、农民工工资及向上级缴纳管理费等，以防止挪用建设资金，拖欠农民工工资等现象发生。对于一些零星的开支不宜管得过多过死，以免影响施工单位的正常经营管理，进而影响工程进展。

［1］朱凌静.高速公路建设项目财务监管和风险控制初探［J］.中国内部审计，2011(06).