韩靖

摘要：本文以2006年新会计准则体系的发布为契机，试图通过分析企业会计准则与盈余管理之间的关系，新准则条件下对企业原有盈余管理行为的限制和其带来的新的操作空间，以期能够为新准则施行下我国上市公司的过度盈余管理行为的有效遏制提供一些借鉴。

关键词：新会计准则 盈余管理

一、会计准则与企业盈余管理的关系

会计准则是确保企业会计信息准确性和可靠性的会计规范，盈余管理是指企业管理当局在会计准则允许的范围内，通过会计估计的合理变更、会计方法的选择运用、交易事项的时点控制以及关联交易的适度调节来修正财务报告，以期达到平滑利润、稳定股价以及避税等目的，从而更好地实现管理当局的经营目标以及企业价值和股东财富的最大化。而企业盈余管理是对企业会计报告中盈余信息合法合规的管理行为，所以说会计准则是影响企业盈余管理的重要因素之一。会计准则的靈活性和不完全性、独立审计的不完善性等是盈余管理存在的前提条件。会计准则既对企业盈余管理起着防范与制约的作用，又会被企业所利用，成为盈余管理的工具，甚至是为盈余管理提供了合法的操作空间。

2006年2月15日财政部发布了与国际会计准则趋同的新会计准则体系，并于2007年1月1日起在上市公司范围内施行。新会计准则的发布立刻成为社会上谈论的焦点，引起了社会各界的广泛关注与激烈讨论。……