□文/杨玉娥

（西安外事学院商学院 陕西·西安）

一、小企业会计核算的基本理论

（一）小企业的特点。我国小企业具有企业规模小，行业涉及面广；灵活，有创新能力；管理水平不高；逃避纳税，逃废债务的愿望比大型企业要强烈等特点。

（二）会计核算的概念。会计核算是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、计算、报告等环节对特定对象的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。其贯穿于经济活动的全过程，是会计最基本的职能。

（三）会计核算的行为规范。会计核算要顺利运行，就需要有具体操作行为规范，财政部在2011年10月18日发布的财会[2011]17号文件中指出：为规范中小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业的可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，根据《中华人民共和国会计法》及其相关法律和法规，财务部制定了《小企业会计制度》，自2013年1月1日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。我部于2004年4月27日发布的《小企业会计制度》（财会[2004]2号）同时废止。

二、小企业会计核算存在的问题

（一）会计基础工作薄弱

1、小企业主不重视会计核算。小企业主受利益驱使有意阻碍会计规范核算，不重视会计核算工作，置国家会计法律法规、会计制度于不顾，使企业会计核算流于形式或会计核算混乱。另外，有些小企业主授意、指使、强令会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务报告，任意调整增减账面利润，而且想方设法为这些不法行为披上合法的外衣，这种行为对规范会计核算最具有破坏性。……