单秀娟

摘要：本论文就内部控制在企业管理中的作用进行了详细阐述。介绍了内部控制的概念和内部控制的意义；列出了建立企业内部控制的原则；指明了在实施内控过程中，企业应采取的措施；展望了内部控制在企业管理中的发展方向，同时对内部控制的局限性进行了分析说明。本文浅入深出、由表及里全面分析，对内部控制在企业中的实施和提高企业管理水平有着非常重要的指导意义。

一、内部控制的概念和内部控制的意义

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。企业实施内部控制的意义主要表现在以下五个方面：

（1）促进企业遵循国家法律法规。建立健全完善的内部控制，有利于保证国家方针政策和法规得到有效的执行。（2）促进企业提高信息报告质量。（3）促进企业提高经营效率和效果。企业结合自身所处的特定的经营、行业和经济环境，通过健全有效的内部控制，不断提高营运活动的盈利能力和管理效率。（4）促进企业维护资产安全。良好的内部控制，可以为资产安全提供扎实的制度保障。（5）促进企业实现发展战略。

这是企业实施内部控制的最重要意义。它要求企业将近期利益与长远利益结合起来，在企业经营管理中努力做出符合战略要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。

二、建立企业内部控制的原则

企业在建立和实施内部控制的时候，应当遵循以下五方面的原则：

（1）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项实现全过程、全员性控制，不存在内部控制空白点。（2）重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。（3）制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。（4）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化加以调整。第五、成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

三、内部控制在实施过程中，企业应采取的措施

内控工作是一个认识由浅入深、工作由粗到细、循序渐进的进程。一般情况来看，企业在内部控制实施过程中，应采取的措施阐述如下：

1.健全机构组织，建立完善的内控管理队伍，为深入实施内部控制提供保障。健全的组织机构能够全面贯彻内控部署要求，协调企业的内控工作，为内控制度的实施提供有力保障。

2.完善规章制度，理顺工作流程，全面规范内控工作程序，构建支撑内部控制的统一制度平台。不但要建立健全内控日常工作方面的配套制度，还要补充完善正在执行的各种涉相关配套制度，要从源头上保证企业新出台的管理规章与内控制度保持一致。

3.强化宣传培训，不断提高员工素质和内控工作质量。应该根据企业的实际情况，开展全方位、多层次、形式多样化的内控培训工作。通过各种形式的培训，将内控理念渗透到企业经营管理的各个环节，使内部控制工作符合全方位、全过程的要求。

4.明确审批权限，严格落实内控审批责任。企业要制定科学合理的授权审批制度，明确各项事务的权限控制要求。同时，对于企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应该制定集体决策的权限和程序，提高权限的执行力，有利于内控的贯彻实施。

5.完善内部控制的考核评价办法，实施内控测试与综合检查，确保内控实施不留死角。企业要做好内控制度的检查、整改和考核兑现，以检查、考核促进企业内部控制的深入开展。

四、内部控制在企业管理中的发展方向

实行内部控制和风险管理都是为了维护企业的整体利益，实现企业的预定目标。事实上，几乎所有的企业都有一大套管理制度，这些制度大到包括对外投资，小到包括差旅费报销等，应有尽有。但是，企业的管理资源是有限的，控制也是需要成本的，如果将企业主要精力放在所有细小的控制上，往往会舍本求末。所以，未来的内控制度要求企业领导与管理人员将精力主要放在可能产生重大风险的环节上，如企业对一些重大建设项目的决策管理上等，将风险管理作为内部控制的最主要内容，是内部控制在未来企业中的发展方向。

五、内部控制的局限性

内部控制作为企业自我调节和自行制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置，可以说没有健全完善的内部控制，企业就很难进行现代化的生产和经营管理。但任何事物都不是尽善尽美的，内部控制也同样存在其固有的、不可避免的局限性。一般而言，内部控制的局限性主要表现为：

1.企业内部行使控制职能的管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊，或者企业内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，会影响内部控制功能的正常发挥。

2.企业内部不相容职务的人员相互串通作弊，与此相关的内部控制就会失去作用。企业如果失去了不同职务相互制约的基本前提，内部控制也就很难发挥作用。

3.企业实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能。因此，在实施内部控制时，企业必然要考虑控制成本与控制效果之比。

四是内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务而设置的，因此如果出现不经常发生或未预计到的经济业务，原有控制就可能不适用，临时控制则可能不及时，从而影响内部控制的作用。

参考文献：

[1]《企业内部控制基本规范》，单位：财政部 2008年7月1日.