天津财经大学商学院 邢维全

1 会计对象的边界：理论回顾

任何一门学科都有它的边界，会计学也不例外。界定会计学的边界，首先就是要界定会计学研究对象的边界，也就是会计对象的具体内容。关于会计对象，我国会计界大致出现过如下几个主要观点：(1)资金运动说；(2)价值量说；(3)财富或财产说；(4)经济活动说；(5)信息运动说。其中，尤以资金运动说为其主要代表观点。资金运动说最初认为，会计的一般对象是社会主义再生产过程中的资金运动[1]。此后，相关学者又对其进行了修正，认为：“按照我们的观点，会计的对象一般可概括为价值运动，社会主义条件下的会计对象是资金运动。不过，根据当前会计的发展，会计所能反映的范围已比过去有所扩大。这就是说，作为会计对象的价值运动，不仅包括已经发生的，而且包括可能发生的，同时也不排斥其他重要的经济活动和经济事物。”[2]可见，会计对象的具体内容具有开放性和动态性的特点。同时，对会计对象也进行了进一步的细分。葛家澍、李翔华(1986)将会计对象分为两类，一是会计的反映和控制对象；二是会计的处理对象。前者为客观存在的价值运动，后者也是客观存在的价值信息的运动。这种分类强调了会计对象的信息特征，即能够纳入会计信息系统的对象必须能抽象成一种“信息”，而这个抽象的过程实际上就是会计存在的意义。

从会计理论体系上讲，会计对象的边界是由会计假设界定的。……