李沛丰

内部控制制度是指企业对有关财产物资、货币资金、有价证券的收付，债权债务的发生和结算，资产的增减和费用的支付等经济业务，规定必须有两名或两名以上工作人员分工负责处理，以起到相互制约作用。建立企业内部控制制度可以有效保护国有企业财产的安全完整，保证会计信息真实可靠，保障经济活动协调有效的运转。随着市场竞争环境日趋激烈复杂和国家对资源性企业的监督力度加强，建立有效的国有企业完善的公司治理结构，完善和加强国有企业内部控制制度，就成为国有企业的必然选择。

一、国有企业内部控制存在的主要问题

企业内部控制制度分为内部管理控制与内部会计控制制度两大类。内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面，只要企业存在经济活动和经营管理，就需要加强内部控制，就必须建立相应的内部控制制度。目前，我国大多数国有企业内部控制存在的问题很多，其主要表现在以下几个方面。

（一）控制存在被动管理的现象

国有企业内部控制具有上级主管部门行政命令特点，普遍存在人浮于事的现象，国企内控管理显著特点是被动管理，表现为对内部控制的认识还停留在被动接受上级部门印制的内部控制的手册、各种文件和制度；有的企业甚至对内部控制的认识还停留在感性阶段，一味遵循、教条主义，不问效果、不管方式、不区分对象的被动去管理和被动的接受管理。……