陈红雨

一、建筑施工企业内部资金管理存在的问题

（一）资金分散使企业内部资金调剂能力弱

近年来，建筑施工企业增长迅速，竞争日益激烈，出现僧多粥少的局面，垫资现象严重。大多数项目每月收到的工程款是当月完成工作量的60%-80%，资金严重短缺。并且，由于项目部各自为政，资金高度分散，使得一些项目公司为筹集小额资金而一筹莫展，而另外一些项目公司拥有大量资金闲置，项目之间资金难以调度。

（二）监控力度不严，监管困难

大多数的建筑施工企业资金采取分散管理模式，项目部、分公司自由支配资金，致使集团整体资金成本过高，对下属项目部、分公司监督失控。对项目部资金流动影响的相关信息缺乏完整性、相关性，使资金管理风险加大，监管困难。

（三）难以开出大额资信证明函，使得投标中标率急速下降

建筑企业每参加一项基建工程招标投标，就要向甲方提交银行出具投标信贷证明和投标保函，以及中标工程履约保证函等资信证明函，由于资金的分散，虽然集团公司整体汇总起来有几千万，甚至上亿元货币资金，但分散到每个账户也就上百万，无法形成合力，投标所需的大额资信证明开不出，使得投标中标率急速下降。

二、改善建筑施工企业内部资金管理的对策

针对建筑施工企业内部资金管理中存在的问题，引进银行机制，建立内部银行制度是有效改善建筑施工企业内部资金管理的重要措施。内部银行制度就是将银行的信贷、结算、利润率等经济杠杆手段移植到建筑施工企业内部，成立以企业核算中心为龙头的资金调度中心。在内部实行“集中资金，统一调度，整体运转，分级管理”的资金管理办法，取消基层单位、项目经理在银行多头开户，建立内部银行开户审批制度，资金开户计划报批等制度。建立企业内部银行，负责办理公司内部与外部银行的收付，贷款、融资、财务费用的核算等工作，加强资金的集中管理。

建筑施工企业引入内部银行机制，对改善企业内部资金管理的作用主要体现在以下方面。

（一）建立内部银行后，成立项目部，资金由财务部门直接管理。不允许项目部在各商业银行开设账户，必须统一在内部银行开设账户，内部银行分户核算每个工程项目经营活动的各类结算工作。工程价款由项目部负责收取，财务部门密切配合，统一收进公司外部银行户头，再拨入公司内部银行中所属项目部专户，各项目部按商定比例在额度内安排使用。内部银行每天清账，每周编制报表，财务部门结合成本资料，每月向项目部提供上月和开工至上月的单位工程资金和成本情况表，使项目经理了解各自工程的全部资金和成本现状。并将项目部的资金成本情况表汇总成册，报送总经理室，使主管生产经营的经理，也一目了然地知道全公司土建工程的资金和成本情况。同时撤销内部独立核算的水电、构件、门窗、基础、材料和租赁等专业公司在外部银行的账户，也在内部银行开设账户，一切经济收入，统一存入公司对外的银行户头，并记入各内部单位在内部银行所开设的账户上，各专业公司根据经营特点，按会计制度有关规定进行核算和管理。这种以资金为龙头的集中管理办法，不仅减少了所属单位之间繁忙的经济往来业务，节省了人力，还在一定程度上压缩了非生产性费用的支出；将分散的资金集中使用，加快了资金的周转，提高了资金的使用效益，同时使经营管理者及时地知道每个工程项目的成本状况，进一步了解生产和核算，管理与经营的关系，加强了对资金的管理意识，促进了施工生产、经营、管理的一致性。

（二）按照“以收定支、综合平衡、专户专用、确保支付”的原则，内部单位的各种经济业务往来，统一通过内部银行办理，集团公司和基层单位的往来，当资金出现不足时，先通过内部往来科目办理，及时入账计入成本，有资金时再支付。由于货币资金流入存在着存量和支付时间的差异，资金集中管理以后，就形成了一定的资金存量，这部分资金的所有权属各有关单位，使用权则留在内部银行，构成了企业内部暂时不动用的流动资金，增加了企业的支付能力，及时地补充了建筑施工企业的资金不足。项目部和下属分公司在内部银行存款有余额，执行相应的用款计划；在内部银行存款有赤字的（由于生产和经营的需要以及工程款未能及时到位的，可以允许产生少量的透支）所收取的工程款应先弥补赤字，再执行用款计划。对执行过程中未预见到的工程投标保证金，押金等临时垫用的资金，则由财务部门会同有关部门、单位审定，报总经理室审批后，通过内部银行暂时垫支，不必马上向内部银行申请贷款，起到了资金调剂的重要作用。由于资金的集中管理，财务部门对企业资金进行了有效监督，控制了资金在企业的良性循环，减少和避免了违纪现象的发生。

（三）内部银行一个账户对银行，把分散在各项目部的资金集中起来，形成“拳头”存款额度由大户变成超大户，在银行的地位有了显著的提高。承揽工程需要开几百万元，甚至几千万的资信证明，银行敢开出；施工前期投入需要流动资金银行敢贷；贷款到期若需转贷，可先用内部银行的存款还了贷款后再贷出，也不需为筹资而犯愁。这无形增强了企业在银行的信用程度。

（四）资金集中管理，解决了资金使用的余缺，实现内部资金的重新配置和组合，使之顺应市场经济的需要而配置企业资金资源。将原来拨付资金改为内部银行借款，项目部需要资金就向总经理室提出借款申请，通过经理室集体讨论审批后再办理借款。由于项目部使用借款需要支付利息，使得各单位会非常重视资金的使用效益，降低资金的使用成本使狠抓工程竣工结算和回笼资金有机地结合起来。项目部只要有资金多余，就马上归还内部银行的借款。内部银行每年借款利息收支的落差就可为企业创造可观的利润。

综上所述，企业引入内部银行制度，一方面在施工生产中由于资金的合理使用，致使施工所需材料的采购有可选、可比性，质量高，进价低，到位快。充足的材料供应，加快了工程施工的进度，缩短了施工工期，降低了工程成本，为企业创造了效益。另一方面，由于资金的内部相互调剂，企业避免了生产上的资金筹集和借、贷，减少了人力、物力、财力的浪费，最大限度地节省了成本费用的支出，提高了企业赢利能力；并且，企业通过资金的集中管理，提高了企业信誉，使企业能在激烈的行业竞争中，获取应有市场份额，为社会做出更大的贡献。

[1]来乐.浅析建筑施工企业资金管理[J].中小企业管理与科技.2011年34期.

[2]师志华.建筑施工企业资金管理的分析和建议[J].中国乡镇企业会计.2007年11月.