文/王 颖

（青岛海晶化工集团有限公司 山东·青岛）

一、上市公司内审机构的独立性

（一）审计机构的独立性

1、审计独立性的定义。审计独立性指的是审计人员不受那些危及或根据理性预期会危及审计人员做出无偏见审计决策能力的因素的影响。保持审计独立性的目的在于增强使用者对财务报告的信赖，提高资本市场效率。

2、审计独立性存在的必要性。审计独立性是决定审计质量能否得到保证和审计目的能否实现的关键因素。审计独立性分为审计职业的独立性和审计人员的独立性两个方面：（1）审计职业的独立性是审计的灵魂，是审计作为一种职业得以存在和发展的基石；（2）审计人员的独立性在审计独立中更是具有举足轻重的地位，它直接影响着独立审计的质量和独立审计制度的有效性。审计质量的高低在很大程度上取决于审计人员发现问题的概率以及披露已发现问题的概率，前者取决于审计人员的业务能力和工作中的投入程度，后者则取决于审计人员的独立性。审计人员只有与被审计对象保持一定的独立性，才能有更大的可能披露已发现的被审计对象存在的问题，从而确保独立审计的质量。

（二）上市公司内部审计机构的独立性

1、上市公司的现实状况需要内部审计的独立性。上市公司因为规模庞大，一般其所有者与经营者是分离的。由于经营者存在着不同于所有者的利益诉求，这就使得经营者客观上存在通过胁迫、利诱等方式促使内部审计人员出具对其有利的审计意见的动力。……