王磊

（江西省地质矿产勘查开发局九一二大队 江西 鹰潭 335001）

由于缺乏强制性的规定，再加上我国企业内部控制基础普遍薄弱，因此披露内部控制评价报告的企业非常少，即使披露也是为了遵循相关部门和机构的要求。同时，缺乏统一的内部控制评价标准，直接导致企业披露的内部控制信息缺乏有用性和可比性，难以为投资者提供有效的决策依据。2008年《企业内部控制基本规范》和2010年《企业内部控制配套指引》的发布，共同构建了中国企业内部控制规范，目前相关指引和规范已在在境内外同时上市和在上海证券交易所、深圳交易所主板上市的公司实行。内部控制规范体系的执行要求企业对自身内部控制体系进行有效评价，审计财务报告内部控制的有效性，并披露相关报告，同时要求政府监督部门对企业内部控制规范体系的执行情况进行有效监督，全面提高我国企业的经营管理水平。

《企业内部控制配套指引》由应用指引、评价指引和审计指引三部分组成，其中应用指引在整个配套指引中占据主体地位，它是对基于内控五要素建立企业内部控制体系的指引，基本涵盖了企业资金流、实物流、人力流和信息流等各项业务和事项；评价指引是指董事会或类似机构对内部控制有效性的全面评价；审计指引是指对委托会计师事务所对企业内部控制设计及其运行的有效性进行审计的指引。三者之间既相互独立，又相互联系，形成一个有机整体。……