上饶师范学院 张振陵

一、高校财务内部控制框架

美国COSO报告表明，控制环境、控制活动、风险评估、信息与沟通及监控这五个部分组成内部控制框架。从高校内部会计控制框架来看，上述五要素是高校内部控制整体框架的基本组成单元，它与高校的管理方式和预算方式均有着紧密的相关性，并且共同构成高校的财务内部控制体系。具体来看：

（一）控制环境 高校有效内控的实现基础是要把握好内部控制环境，把握住了高校的内部控制环境也就意味着抓住了建立与执行高校内部控制的各种影响因素。内部控制的控制环境可以被看做一把企业实现有效内控的保护伞，正是由于其为企业内控运作提供了有力的环境支持，才能使得控制活动、风险评估、信息与沟通及监控这四个组成部分高效地发挥最大的作用。控制环境主要包括授予权力的责任方式，充分有效的组织结构以及诚信的道德原则几个方面。这些都是在高校内部控制建设中所特别需要建设的。

（二）风险评估程序 风险评估甚至高校在财务操作层面中的每一方面都能够进行风险的识别，分析以及管理，从而能够了解自身所面临的风险。高校作为非营利组织同样面临着来自高校内部以及外部环境的风险。高校面临的内部风险主要有：教职工的素质水平、信息处理程序的特点等等；而外部风险主要有：各高校之间抢夺生源的竞争、社会经济的起伏变化、科技的快速发展等等。……