李红军

（铁道部审计中心综合处 审计师，北京 100844）

内部控制是组织经营活动中必不可少的政策和程序，是管理层确保风险规避、效益提高、资产安全、信息可靠、目标实现的工具。随着铁路运输和建设管理水平的不断提高，势必要求铁路企业强化内部控制，深化制度创新。内部审计在评价并协助铁路企业完善内部控制系统方面扮演着重要的角色，而内部控制审计作为内部审计最基本的业务，通过实施审计程序对企业内部控制作出客观评价，在促进企业实现经营机制的转换，加强企业管理，提高企业经济效益等方面发挥重要作用。

内部控制审计是指审计机构根据委托或授权，对被审计单位内部控制的建立、健全和执行情况，即内部控制的适当性、合法性和有效性进行的监督和评价。内部控制审计的目的是合理保证组织遵守国家有关法律法规和建立健全内部管理规章制度，企业经营管理合法合规，资产安全，财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

1 铁路企业加强内部控制审计的必要性

1.1 内部控制审计是铁路企业适应外部环境的必然选择

内部控制作为企业治理的关键环节和经营管理的重要举措，在企业发展壮大中具有举足轻重的作用。随着铁路多元化经营战略的实施和落实铁路运输企业市场主体地位改革的深化，铁路企业经营面临的外部环境日益复杂，市场风险和经营风险不断增大。……