财政部财政科学研究所 黄锦亮

预算管理产生于20世纪20年代的美国，50年代开始风靡企业界。我国企业于80年代引入预算，并在引进的基础上发展具有我国特色的全面预算管理体系。从实践情况来看，预算管理在不同企业产生的效果并不相同。有的企业开展预算管理取得了一定的成效(较成功的案例如中国石油、新兴铸管集团等)；但也有许多企业的预算管理面临很大的困境(比如预算松弛现象、预算难以应对环境的不确定性等)，最后只能无奈放弃，国外有研究机构甚至提出全盘放弃预算管理的观点。

对于预算管理存在的问题，国内外文献做了大量的研究。本文认为，破解预算管理困境要“对症下药”，首先应当从预算的基本理论预算的功能问题入手，才容易抓住问题的本质。

1 预算的基本功能和具体功能

预算管理最基本的功能正如著名会计学教授Zimmerman(2000)归纳的：“预算是一项可以对公司中的各种活动进行协调的决策制定工具，同时也是对行为实施控制的一项工具”。简单来讲，即控制与决策。控制是指以设定好的并层层分解的预算目标为标准，对组织内的活动进行监督和评价，并将绩效与报酬挂钩，起到控制组织行为的目的。决策是指通过预算过程，将组织中某些专属知识和信息传递到组织中的另一部门，以便作出资源配置决策(佟成生，2009)。

预算在企业实际应用中发挥的具体功能众说纷纭。本文综合有关文献，将预算的具体功能总结为以下七项：(1)综合计划功能，即预算经过规划、分析，并加以数量化、有系统的编制，使企业的目标及政策能得以具体体现。……