上海海事大学经管学院 郭志英

注册会计师被誉为“经济警察”，然而独立审计存在“逆向选择”和“道德风险”，独立审计质量监管问题制约着独立审计市场健康发展的关键。经济学监管理论的发展推动了独立审计政府监管理论的发展，本文结合经济学监督理论与独立审计理论，试图从不同的角度解释独立审计政府监管存在的理由。

1 经济学中的政府监管四种理论

目前政府监管理论相对较为成熟主要有公共利益论、俘虏理论、经济监管理论、法律不完备理论等。

1.1 公共利益理论

公共利益论认为政府监管通常发生在市场失灵的领域，市场机制不能保证市场的良好运转，市场出现失灵，而作为公众利益代表的政府为了保护公众的利益，就要用“看得见的手”来弥补“看不见的手”的缺陷，对市场进行干预、监管。监管理论中发展最早也是最成熟的理论是公共利益理论，它阐述了监管存在的理由、可能的监管范围和监管的总体目标，认为市场失灵自然而然产生监管的需求，监管可以弥补市场在资源方面的不足。

1.2 俘虏理论

俘虏理论又称追逐论或捕获论。俘虏理论认为：在监管实施过程中，大量的事实与公众利益理论结论不符，监管当局往往被监管者所利用，监管提高了被监管产业的利益，而不是公共福利。社会中客观存在着的各种利益集团可能通过各种经济的、非经济的、合法的、非法的手段去影响政府监管，从而满足自己的利益，其与公共利益有着很大的差异。……