刘 粤 冯石金

深圳市福田区卫生系统财务管理中心，广东 深圳 518048

随着信息现代化及市场经济的迅速发展，医疗卫生改革的步伐也正在不断加快，各医疗卫生机构对内部控制制度的建立也给予了相当的重视。然而，部分医疗卫生机构建立了内部控制制度后，管理风险依然存在，由于内部控制制度的不完善而引发的经济问题，甚至经济案件仍时有发生。这主要是由于这些医疗卫生机构在建立内部控制制度时缺乏风险管理意识，对管理中各项内部控制的关键环节缺乏认识和把握。因此，在建立内部控制制度时理解和建立有效的风险控制点显得尤为重要。

下面，以医院的预算编制和预算执行中的医疗业务收入管理、费用报销管理及药品与库存物资采购管理为例，尝试探讨控制点在医院风险管理流程中的建立与应用。

1 预算编制

预算编制的主要风险因素

①医疗业务部门不负责任或者不了解自身业务的未来发展，导致编报的基础预算数不符合实际情况；②财务部门提供的数据及分析不准确或者不具有参考价值，影响决策判断；③预算决策者对未来发展方向不明确，对预算的轻重缺乏把握，导致预算决策失误；⑤实际情况超出市场预期。

2 预算编制风险控制点的建立及相应职责

2.1 医疗业务部门负责人

职责：建立“谁用款，谁计划”的责任理念，通过专业渠道了解未来的市场动向，协调财务部门获取相关的历史数据，向财务部门的预算汇总人员提供部门预算数及依据。……