陈德刚 陈静修

（1、湖北经济学院会计学院 湖北 武汉 4302052、中南财经政法大学会计学院 湖北 武汉 430073）

货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业流动性最强、收支最频繁的资金，也最容易产生错误和问题。货币资金内部控制的主要目的是实现企业货币资金开支的合理、合法和货币资金回收的安全、可靠，防止贪污舞弊行为，保证资产的安全，保证会计资料的正确，满足生产和经营的需要。伴随着政府推出的一系列紧缩的货币政策，各大银行对民间企业的借贷变紧，民间借贷开始普及起来，特别是在温州，但随之而来的问题也显现出来，本文对此进行案例分析。

一、施晓洁非法集资案例简介

1、顺吉集团公司简介

顺吉集团为浙江省公路工程大型民营施工企业。公司拥有各种类型的大型公路施工设备580多台（套），下属8家子公司，5家分公司，现有技术管理人员1200多人，高级工程师41人，高级经济师2人，高级会计师1人，工程师150人，一级建造师36人。公司的基本组织结构如图1所示。

2、个案简介

涉案人施晓洁的伯伯施顺吉，是永嘉知名企业顺吉集团董事长，在永嘉和温州积累了颇多人脉关系。因为施顺吉夫妇都不懂财务，侄女施晓洁大专毕业后，即进入顺吉集团担任财务部出纳。按照施顺吉的说法，施晓洁正式出任出纳的时间为2005年，2010年10月21日办理工作移交，不再担任出纳工作。但按照大部分债权人的说法，一直到案发前，施晓洁都在顺吉集团上班。

图1

施晓洁参与借贷，最早是以顺吉集团的名义进行的。……