■罗玉民

企业会计信息质量检查要重点关注“往来账”
——对公司利用“往来账”理财的案例分析

■罗玉民

一、背景材料

“往来账”是单位常用于核算债权、债务的会计科目，在单位会计信息质量检查中对“往来账”的检查往往是重点。近年来，利用“往来账”进行舞弊违法、违纪案例屡见不鲜，但通过“往来账”理财无疑是一个“创新”。2011年，在对某公司会计信息质量检查中，发现该公司的子公司向公司的股东公司借款60万元，挂“往来账”购置大型挖掘机，对外搞融资租赁创收理财，结果造成资产损失。

二、违规事实

第一，涉嫌违规向股东公司借款。2008年8月公司以理财为由，避开股东关系，让其子公司向公司的股东公司（已进入筹备上市）借款60万元，违反了《关于上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》（证监发【2003】56 号）中“上市公司不得无偿拆借公司的资金给持股股东及其他关联方使用”的规定，虽然股东公司最终未被批准上市，但在申请审核期间，作为持股股东执意借款，遭拒后仍改以其子公司名誉借款，给股东公司申请上市造成了不利影响。

第二，隐匿购置资产，固定资产不入账，形成账外资产。该公司子公司借款60万挂账，购置一辆31.5万元挖掘机，而公司及子公司账均不反映购置固定资产，严重违反了《会计法》的相关规定，造成财务信息严重失真。

第三，低价取得收益并转让固定资产，造成事实上的资产损失。该公司在购得挖掘机后，私下与他人签定融资租赁挖掘机合同，合同规定：在18个月的租期里，承租人向公司交5万元收益金，同时承租人以分期付款方式支付设备款，合同到期后挖掘机产权转让承租人。……