陈馨

摘要：本文将在介绍《租赁》国际新准则变化及其变化所反映出的财务报表概念框架的进一步深入和完善的基础上，应用南方航空公司的案例分析该变化对航空业财务报表的影响和冲击，并提出相应的应对措施。

关键词：租赁准则；航空业；概念框架；融资租赁

Abstract: this paper introduced the lease of the new international standards reflected in changes and changes of the financial statements of the conceptual framework of further and perfect, and on the basis of application of the southern airline case analysis of the change of aviation financial statements of the influence and impact, and put forward the corresponding measures.

Keywords: lease criteria; The aviation industry; Concept framework; Financing lease

中图分类号：F421.37文献标识码：A 文章编号：

为进一步实现与国际趋同，财政部于2010年11月发布了关于国际会计准则《租赁》的征求意见稿。意见稿中指出将不再进行融资租赁和经营租赁的分类，并且要在资产负债表中针对租赁事项产生的权利和义务确认相应的资产和负债，彻底改变经营租赁造成表外融资的情形。

一、新国际会计准则制定的理论依据

制定会计准则的理论基础是财务报表概念框架。概念框架是“宪法”，其由相互依存的目标和基础概念组成的体系指导产生一以贯之的准则并制约着财务报表的性质、职能和界限。在概念框架中，财务会计的目标又是其最根本最核心的内容，其他部分是财务报告目标的具体体现、展开和延伸。IASB/FASB联合概念框架关于目标的一个新观点，是把主体的财务业绩分别归之于权责发生制会计和过去的现金流动，由此相适应的是会计信息质量特征，着重突出了“相关性”和“如实反映性”。“如实反映性”要求会计要素的定义和计量都应该如实反映企业的经济活动，从而缩小企业管理层利用准则的漏洞进行window dressng的行为。新的资产定义将资产看作一种主体拥有的“排他性的权力”，这个新的定义明确地表明了租赁资产都属于企业拥有的现时排他权利，应该确认为资产，相应地，企业未来的租金支付义务就应当确认为一项负债。……