何秀英

【摘要】 背负着股民的众多期许，创业板上市公司在多方机构的打造下带着高市盈率、高发行价、高募集资金走上创业板的舞台。从一开始接连曝出的创富神话到神话破灭，跌宕起伏的过程让民众深深体会到创业板市场所蕴藏的巨大风险及其非同一般的破坏力，而现代风险审计则是抑制市场风险、维护社会公众利益的一道有力屏障。文章主要分析注册会计师对创业板上市公司实施风险导向审计中遭遇的各种瓶颈，并针对性地提出建议，以期对审计工作有所裨益，进而推动我国创业板市场的规范发展。

【关键词】 创业板；风险审计；瓶颈

创业板上市公司普遍存在股本规模小、公司治理基础薄弱、业绩不稳、经营风险高等特点，加上创业板市场监管机制的不完善，使得注册会计师在进行风险导向审计过程中遭遇多种瓶颈，这不仅增加审计的难度与风险，更会影响到审计业务的客观与公正，极易产生不良的社会影响。

一、缺少针对性的理论研究，难以与创业板市场形成有机契合

从2007年开始，按照修订的审计准则要求，我国上市公司审计业务采用现代风险导向审计模式。与主板市场相比，创业板上市公司因其独特的经营和财务特征，给注册会计师审计带来了更大的风险。这对注册会计师来说，无疑又是一项新的挑战。面对这种挑战，急需结合创业板上市公司的特点，对现代风险导向审计理论进行针对性的研究，使得理论及时指导实践，真正实现风险审计与创业板市场的有机契合。……