苏梦颖 李俊文

【摘要】法国兴业银行事件，英国巴林银行事件，美国安然事件等等一系列事件的发生，使人们开始意识到企业内部控制制度的重要性。本文主要从加强内部控制的动机，目标，策略进行研究，并以应收账款的内部控制为例进行说明。

【关键词】内部控制动机目标

引言

国内外各大银行事件，中航油事件等的屡屡发生，呼吁人们越来越重视内部控制。“有控则强，失控则弱；无控则乱，不控则败。”那么，究竟什么是内部控制？加强内控的动机、目标、策略又是什么呢？

2010年中国财政部、证监会、审计署、银监会以及保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》，连同 2008年发布的《企业内部控制基本规范》，基本规范与配套指引的发布，标志着适应我国企业的企业内部控制规范体系已基本完成。

一、内部控制的定义

内部控制是受企业董事会、管理者和其他员工的影响，为取得（1）经营的效果和效率；(2）财务报告的可靠性；(3）遵守法规等目标而提供合理保证，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控的过程。

从上面的定义，我们可以归纳出：1.内部控制的主体是企业内部人员，包括决策层、管理层和作业层；2.内部控制的目标是相互联系的三个目标；3.内部控制的作用是合理保证而非绝对保证，这主要是由于成本效益的考虑；异常活动超出正常设计范围；控制执行人员责任性不强；控制执行人员串通舞弊；高层管理者自我违规操作等造成的；4.内部控制包含五个相互关联的要素，整个内部控制体系以内部环境为基础、把风险评估作为依据、把控制活动作为手段、把信息沟通作为载体，把监控作为最终的保证。……