张建朋

【摘要】 文章研究了刘建民先生收藏的一种当铺账簿。它虽然是民国时期的，但还没受到西方会计的影响。通过研究发现，它既保持着“四柱结算法”的格式，同时又采用了“合龙门结算法”双轨式计算利润的方法，是从“四柱结算法”向“合龙门结算法”发展的有力证据。同时对它的资本、利润研究还发现，它的负债少了，资本规模小了，利润反而上升了。

【关键词】 账簿； 四柱结算法； 合龙门结算法； 证据

山西省钱币协会副会长刘建民先生收藏了一种裕庆当铺的账簿，它记录了裕庆当铺从民国十六（1927）年开张到民国二十四（1935）年的经营状况。这种账簿虽然是民国时期的，但依然保持着中国传统账簿的术语和格式，没有受到西方会计的影响，所以它对会计史研究有一定的价值。此外，它也提供了一些反映当时经济生活的材料，值得重视。

这个账簿共有五十二页，除账簿外，还包括三份合同，分别记载着当铺开张、改组、分配利润等重大事件。它虽然没有用会计专用的腰格通天条账纸，就用的白纸，但字迹清楚，数字大写、小写混用。有的账页上盖着很多红色的印章，有的账页上有印花税票，非常漂亮。根据账簿前的合同可知，这家当铺在山西灵邑，即灵石县，是典型的晋商股俸制当铺。王念恕堂是当铺的东家，出了一万元银元为本钱，占银股十俸；景长龄、耿儒琅、王守业、王兴辉、郭永安是当铺的伙计，各占身股一俸、九厘、六厘、四厘、三厘不等。民国二十（1931）年，由于晋钞低落，当铺亏损严重，所以第二年进行了改组。……