罗尧文

摘 要：一国税收管理的水平的高低事关其政府的财政收入，也关系着国家的宏观经济发展。本文从如何提高纳税人税收遵从度的视角，通过分析税收管理与税收遵从的关系，在借

鉴国外税收管理经验的基础上，对我国的税收管理提出了一些改革性的建议。

关键词：政府;税收遵从;税收管理水平

一、税收遵从与税收管理的关系

税收管理是指主管税收工作的国家职能部门对政府税收活动所进行的指挥决策、计划分工、领导协调和监督控制的一系列活动。其主要内容各个学者的观点都大同小异。

广义上的税收遵从被理解为是研究纳税人是否依照税法履行纳税义务的问题，又分为税收遵从与税收不遵从。其中税收遵从包括防卫性遵从、制度性遵从和忠诚性遵从，而税

收不遵从包括自私性不遵从、无知性不遵从以及情感性不遵从。

税收管理与税收遵从是密切相关的。首先，实现税收遵从是税收管理的终极目标。税收管理的目标包括实现税收活动的规范化、法制化、合理化、科学化，又包括保证在既定

税制下税收活动的有效进行，并降低税收成本。但是，这些目标的实现从本质上讲是为了保证纳税人依法纳税，即实现纳税人的税收遵从。其次，保证税收遵从又在很大程度上取

决于税收管理的水平。影响纳税人的税收遵从度的因素很多，如纳税人所在国家的文化传统、政治环境等，但是与税收遵从度直接相关的还是税收管理的水平。……