[摘 要] 注册会计师对上市公司过长的审计任期对审计独立性或审计质量的不利影响再次引起了人们的普遍重视，对会计师事务所实行强制轮换成为了关注的话题。为了提高审计质量，世界各国相继出台了一系列关于“强制定期轮换制”的规定，而对于会计师事务所强制轮换制度实施的必要性至今仍存在着很大的争论。文章从分析我国对上市公司所聘请的会计师事务所应实行强制轮换制度的原因入手，并进一步探讨在我国要求上市公司对会计师事务所如何实施强制轮换制度，希望起到抛砖引玉的作用，以期引起更多的理论与实务界人士的关注。

[关键词] 强制轮换；上市公司；审计质量

[作者简介] 赵怀柏，淮安市车桥镇中心卫生院会计师，研究方向：财务管理，江苏 淮安，223200

[中图分类号] F275.2 [文献标识码] A [文章编号] 1007-7723（2012）09-0039-0003

一、前 言

在我国，注册会计师行业的现状是会计师事务所数量很多，但中小规模的占大多数，整体执业质量不高，社会公信力不强，往往会形成无序竞争。会计师事务所在业务委托和收费上也处于被动地位，注册会计师在执业时有时不得不迎合被审计单位来保持业务，这些都会影响审计独立性，导致审计质量降低。所以，考虑到我国审计行业的现状以及我国证券市场的完善与不断发展，我国应当实施强制轮换制度。

所谓强制轮换，是指一家会计师事务所、审计合伙人或复核合伙人可以审计某特定公司财务报告的任期做出的限制。……