王 迪 邵华清 王欣兰

企业管理的实践表明，中小企业经营失败、会计信息失真及不守法经营在很大程度上都可归因于其内部控制的缺失或失效。内部控制管理的质量会直接影响中小企业经营活动的进行及其价值的提升。内部控制不是某个事件或某种状况，而是散布在企业作业中的一连串行动，是企业经营过程的一部分，并与经营过程结合在一起，使经营过程发挥其应有的功能，并监督着企业经营过程的持续进行（吴水澎等，2000）。

一、中小企业内部控制现状及其主要原因

目前，中小企业内部控制建设不够健全。主要表现为:控制环境基础薄弱，包括企业管理层内部控制意识薄弱；组织机构设置不合理，企业普遍存在部门之间信息沟通差，监督能力弱、工作效率低下的问题；企业业绩评价制度和人事管理制度不健全。有的企业虽然也有一些内部规章制度，但很多都在口头上做些规定，并未形成正式的文件。这样，在实际工作中，执行内部控制就缺乏有章可循的依据，出现由于企业会计工作秩序混乱造成会计信息失真、由于管理制度缺位造成各部门之间没有约束和牵制、由于企业负责人的内部控制意识淡薄造成制度的执行不力等问题。出现此种现状的主要原因有两个:一是对内部控制制度的认识存在误区，认为内部控制制度就是内部财务与会计控制，也就是企业内部成本控制、内部资金控制。因此，对内部控制制度的设计仅停留在内部财务与会计控制上，参与内部控制管理的也仅仅是财务人员。……