杨 宇

一、案例分析

在参加一家制造企业资产清查抽查监盘过程中，我们发现这家企业某些品种原材料存在盘亏现象，通过扩大抽查范围发现原材料盘亏涉及品种项目较多，金额较大。在征得单位领导同意和支持后，我们对该制造企业原材料从采购到入库整个环节进行全过程的跟踪考察与综合分析，通过核对一个时期所有大额采购发票及入库单据，结合当期实际产出情况，最后查明为个别采购人员与厂家勾结营私舞弊、收受回扣，每笔采购业务开具一大一小、一实一虚两张发票，大额发票（以整机形式）据实入库，小额发票（以整机配件形式）由采购员冒充仓库保管员在入库单上签字办理假入库，再另配其他虚假领料单（假借研发、售后领料）完成回扣性质的采购发票顺利挂账的全过程。此案现已提交纪检监察部门另案处理。

二、存在的内控缺陷

1.不相容岗位未分离缺陷。该制造企业规模较小，内部机构设置简单，下设制造部具有采购、生产准备和售后职能，材料仓库下属制造部，仓库保管员仅一人，而仓库保管员不在期间由采购人员代为办理材料入库及材料收发事项。该制造企业机构设置、人员分工不合理，岗位职责不明确，存在不相容岗位未分离现象。

2.内控制度不健全缺陷。该企业内部虽制定了一些管理办法，但明显存在内部控制制度不健全，业务流程不畅通，缺少指导性标准，未制定采购人员考核指标、实施考核办法，采购环节存在较大风险隐患，为不法份子营私舞弊提供方便。……