徐明辉

我国的煤炭企业要想在激烈的市场竞争中不断地发展壮大，就需要逐步完善自身的经营管理体制，企业的内部控制制度对企业的经营起到关键作用。企业要实行现代化的管理，就必须拥有完善的内部控制制度。

一、我国煤炭企业内部会计控制的现状

1.内部控制制度薄弱，控制环境弱化。我国绝大多数煤炭企业缺乏建立内部控制制度的动力，很多煤炭企业只有简单的财经规章制度，没有完善的内部控制制度。其次，有的企业虽然建立起内部控制制度，但是制度不成体系，缺乏合理的规划。而且煤炭企业一般都属于国有控股企业，采用的是集权式的财务管理办法，集权式的管理方法使内部控制制度缺乏应有的严肃性。

2.会计基础工作薄弱，造假现象严重。我国的很多国有企业在管理上存在权利和责任的不对等的情况，我国煤炭企业大多为国有企业，同样面临着这种问题，导致企业的财务管理混乱，缺乏必要的财务信息管理制度，造成会计基础薄弱。此外，一些会计人员的造假现象严重，使会计账目混乱。再加上企业在各环节经济往来的监督薄弱，审查不严，造成国有资产大量流失。

3.监督制度不健全并且执行不力。对不相容职务相互分离原则控制贯彻得不彻底；对授权批准控制停留在表面；内部会计控制内容不全面，损害了企业的利益。同时，内部审计执行不力。目前部分煤炭企业却没有真正的重视审计的作用，审计的程序只是停留在表面，严重影响到煤炭企业监督功能的实施。……