吴明芳

一、建筑施工企业应收账款成因分析

1.预付履约保证金

根据招标投标法的有关规定，建设方招标文件要求中标企业提交履约保证金。在工程实施招投标过程中，履约保证金名目繁多，如有工期保证金、质量保证金、文明施工保证金、项目经理班子保证金等，而且保证金数额大，时间长，事实上已成为建筑施工企业的带资行为，更有不诚信的建设企业以各种借口，故意拖欠款项，占用建筑施工企业资金。

2.垫付承揽工程款

因建筑市场的日趋激烈，施工企业垫资、带资承揽工程已成为普遍现象。尚未收回的垫付资金实际已成为施工企业的一笔数额不小的长期应收款。

3.拖欠进度款或结算款

在施工过程中及完工结算后，建设单位未能按合同约定或按工程结算支付工程进度款或结算款所形成的应收账款。这部分款项占了企业应收账款的大部分。施工单位要想得到业主的工程进度款或结算款，必须先得到监理工程师对工程质量和进度的肯定。

二、制定应收账款管理的原则

1.加强日常管理原则

做好每一项应收账款的入账，并跟踪收款情况，确定其来龙去脉，对应收金额、收款期限、何时回款、是否逾期等进行日常管理，确定是否有坏账风险。

2.考虑成本效益原则

施工企业为了减少应收账款而加大款项的催收力度和坏账管理力度，固然能加快建筑施工企业的资金流入与降低坏账的发生，但同时也会相应地增加企业的管理成本，从而导致利润的下降。……