贺文佳

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定:企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除；形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销。但由于许多企业对该法规的理解有偏颇，在年度所得税汇算清缴时，很难享受到该优惠政策。因此，企业如何在日常工作中把握“细节”，事关加计扣除成功与否。

一、研发费用的归集与核算

1.企业应当建立健全财务制度与研发费用管理制度，对研发费用实行专账管理。企业在一个年度内有多个研发项目活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用金额。企业未设立专门的研发机构或企业研究机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开核算，准确、合理地计算各项研发费用支出。

2.正确设立项目台账，进行明细核算。企业应按照财政部制定的会计准则和会计制度在“研发支出”科目下设置二级项目明细台账，在二级项目台账下按研发费用的八类支出设三级明细科目。按纳税年度归集、统计研发费用。以便相关部门的核查和审批。企业财务核算不健全、未按照规定准确归集核算研发费用的，不得实行加计扣除。企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新应取得有价值的成果，且应对本地区（省，自治区，直辖市或计划单列市）相关行业的技术，工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动。……