浙江大学管理学院 汪 悦

信息作为对客观世界中事物的变化、特征和联系的反映，同时也作为客观状态经过信息传输渠道在人脑中的再现，能够对人的行为产生影响。会计信息作为单位通过分析和加工处理会计数据，以财务报表、财务报告或附注等形式向企业利益相关者揭示企业财务状况和经营成果的经济信息，其主要包括：反映过去所发生的财务信息，即有关资金的取得，分配与使用的信息，如资产负债表等；企业管理所需要的定向信息，如各种财务分析报告；具有预测性的决策信息，如年度计划、中长期规划等。会计信息牵涉到经济活动中多方的利益，其中，会计信息失真问题一直都是会计学界讨论的热点。会计信息违规性失真作为会计信息失真问题的主要部分，可以分为质量性失真、数量性失真和延时性失真三类。

一、委托-代理关系与质量性失真

18世纪中叶，资本主义国家的科学技术进步和市场经济蓬勃发展使得交易范围扩大和资本积累增加，现代公司制度随之诞生。在现代公司制度中，由资本所有者完全独立控制企业的经营活动日益受到所有者所具有的知识背景、精力、时间、管理能力、创新意识的局限性的限制，当企业所有者不能亲自经营企业或亲自经营企业的效益并不能达到理想预期而将企业交给他人代为控制和经营时，这就产生了委托-代理关系。企业管理者群体作为内部人，也就是会计……