河南工业大学 苏淑艳

一、河南省上市公司内部控制信息披露状况分析

为了深入分析河南省上市公司内部控制信息披露的情况，本文选取2009年河南省41家上市公司，其中深市上市公司21家和沪市上市公司20家；选取河南省2010年上市公司55家，其中深市上市公司33家和沪市上市公司22家这两年年报中披露的内部控制信息作为样本，对其进行描述性统计与分析。研究样本数据来源于巨潮资讯网（http：//www.cninfo.com.cn/）、上海证券交易所网站（http：//www.sse.com.cn/）和深圳证券交易所网站（http：//www.szse.cn/）。

第一，河南省上市公司内部控制信息披露整体情况。内部控制信息披露的整体情况主要指内部控制信息披露的详细程度情况。本文根据披露的详细程度对样本公司进行分类，分为详细披露内部控制的公司、一般陈述披露内部控制的公司、简单说明内部控制的公司及未披露内部控制的公司。

关于披露详细与否，本文从以下五个方面考察：一是重点的突出性。二是内容的全面性。三是披露内部控制缺陷和相应的具体改进计划；四是意见的完整性。五是内审部门和内审人员设立的完整性和机构责权的合理性。按照上述5个方面对样本公司内部控制信息披露的详细程度进行界定：由于沪深两市的内部控制评价标准有所不同，所以对于沪市上市公司同时满足上述5个方面要求的，认定其为详细披露；满足上述3个方面（含3个方面）以上要求的，认定为一般陈述披露；满足上述2个方面（含2个方面）要求以下的，认定为简单说明；……