杨永辉， 司冠婷

(西安理工大学 经济与管理学院， 陕西 西安 710054)

0 引言

税收负担是企业治理环境的重要组成部分，直接影响到企业的盈利水平和成长能力，直接关系到企业的生存和发展.国内外学者在对税收负担进行研究时，着重研究税收负担的衡量及降低税负的途径，而对影响税收负担的因素研究较少，在研究这些影响因素时，大多数学者只是罗列并介绍了这些因素，而未对其进行深入分析[1-3].影响企业税收负担的因素有很多，对这些因素进行整理并深入分析有着一定的意义.

1 税收负担影响因素

影响企业税收负担的因素有很多，一般主要分为宏观和微观两个方面[4]，宏观方面的影响因素主要有：产业因素、地域因素、税收政策、国家宏观经济政策、社会经济发展水平、财税制度差异、信用体系等；微观方面的影响因素主要有：资本结构、盈利水平、股权结构、企业规模、纳税筹划、固定资产密度、纳税人素质、企业会计政策等.由于绝大多数影响因素都是非量化的，因此，这些因素对企业税负的影响力也是仁者见仁智者见智.本文通过问卷发放式专家打分法对这些影响因素进行整理，剔除影响力较小的因素，着重对影响力较大的一些因素进行解释结构模型分析.

在进行因素整理时，本文随机抽选10位专家参与打分，其中5位来自三所不同的高校，分别是研究税务方向的教授(2名)、副教授(3名)；4位来自四所不同的企业，职务分别是经理(1名)、财务总监(2名)和一般财务人员(1名)；……