刘韦威

企业内部控制要素及目标

一、内部控制构成要素。根据美国COSO报告对内部控制基本要素的定义，内部控制要素包括内部环境、风险评估过程、控制措施、信息与沟通以及监督检查五个要素。

内部环境，是影响、制约企业内部控制制度建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。风险评估，是及时识别、科学分析影响企业战略和经营管理目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程。控制措施，是根据风险评估结果所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式和载体。信息与沟通，是使企业经营管理信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。监督检查，是企业对其内部控制制度的合理性和有效性进行监督检查与评估的过程，是实施内部控制的重要保证。企业内部控制自我评估是内部控制监督检查工作中的一项重要内容。

二、企业内部控制目标。

第一，管理层实现经营目标。内部控制由若干具体政策、制度和程序组成，它们首先是为了实现管理层的经营方针和目标而设计的。可以说内部控制渗透于一个企业经营管理活动的各个方面，只要企业内部存在经营活动和管理环节，就需要有相应的内部控制。

第二，保护企业资产安全完整，防止资产流失。保护资产一直是内部会计控制的一个主要目标，在内部控制结构的定义中，保护资产不再是一个主要目标，而是控制程序组成要素的一个子集。……