赵国强

（河南财政税务高等专科学校 河南 郑州 450002）

基于审计成本的审计收费关系研究
——以河南会计师事务所为例

赵国强

（河南财政税务高等专科学校 河南 郑州 450002）

根据经济学投入产出理论，审计成本是审计收费的基础，公司规模仅是影响审计成本的直接因素，而并非是影响审计收费的直接因素。本文认为，探讨审计成本、审计收费和审计质量质量之间的关系，寻求影响审计成本的因素，为规范注册会计师行业竞争秩序，加强行业监管和事务所内部管理提供依据。

审计成本 审计收费 审计质量 对策建议

我国近年的规范研究集中于低价争揽客户的研究，但对审计成本与审计收费的研究不多，究竟审计收费为多少时可以认定为低价不正当竞争，没有人给出一个明确的“度”来衡量。衡量标准是审计业务成本。实务界在很多地方提及审计成本的应用。《会计师事务所投标方式承接审计业务指导意见（征求意见稿）》的通知中规定：会计师事务所确定的投标报价不得低于提供审计服务所花费的成本；《独立审计准则》规定审计质量要满足正常合理的审计成本。但它们都没有对审计成本的性质、内容、开支界限等进行具体的规定。本文以河南会计师事务所为例，通过对注册会计师行业审计成本与审计收费实证研究，尝试分析影响审计收费高低的主要因素及其影响程度，为监管部门制定相应对策提供理论依据。

一、审计成本、审计收费和审计质量的经济分析

（一）审计成本、审计收费和审计质量的界定 会计师事务所作为独立核算、自负盈亏的经济实体，承接业务时必须考虑审计成本对审计收费的影响。……